在与企业人员交谈时，检查人员了解到：两家公司合作时，由于对方拖欠货款，双方产生了纠纷，最终通过诉讼才解决了问题。因此，目前双方已经终止了合作。听到这个信息，检查人员心中一动，有了一个想法……

近日，国家税务总局厦门市税务局第二稽查局（以下简称第二稽查局）根据举报线索，查处了一起企业隐瞒销售收入偷逃税款案件。涉案企业厦门K贸易有限公司（以下简称厦门K公司）在经销水泥过程中，采取销售货物不开发票、不申报未开票收入方式共隐匿销售收入6716.82万元。针对厦门K公司违法行为，第二稽查局依法对其作出追缴税费、加收滞纳金和罚款的处理决定。

A 举报线索牵出疑点企业

2024年2月，第二稽查局接到一封涉税违法举报信。举报信中称，厦门K公司向厦门H建材公司（以下简称厦门H公司）售卖水泥，但在交易过程中，厦门K公司并未全额开具发票，并且隐匿部分销售收入偷逃税款。

检查人员仔细阅读后，认为举报信息具有较高可信度。为进一步确认企业疑点，检查人员使用税收征管系统对厦门K公司自2021年5月起的申报数据、开票信息等涉税信息进行了调阅分析。

他们发现，相关经营年度内，厦门K公司确与一家名为厦门H公司的企业有水泥购销往来，但厦门K公司向厦门H公司开票销售金额为4624.32万元，与举报信中所称的交易额相去甚远。

检查人员查询了该企业的申报信息，发现厦门K公司在相关年度内，均未向税务机关申报其未开票销售收入。

熟悉本地水泥销售行业情况的检查人员认为，厦门本地水泥销售企业的客户除建筑公司、路桥建设公司等企业以外，还会有一些建筑施工队和个体业户，因此水泥销售企业或多或少都会产生不开票销售收入，厦门K公司没有未开票销售收入这个情况与行业经营常规不符。

随后，检查人员结合企业收入申报数据，对厦门K公司所得税税负率进行了分析，发现该企业税负率不到1%，远低于当地同类企业平均税负率。

企业开票销售额与举报信所称收入差异巨大、企业所得税税负率畸低……综合各方信息，检查人员认为厦门K公司在收入申报方面疑点突出，具有隐匿销售收入逃避纳税重大嫌疑。于是，第二稽查局决定对该企业立案检查。

B “借力”核查打开突破口

针对前期信息分析时发现的企业经营疑点，为了核实了解厦门K公司与厦门H公司购销业务的具体情况，检查人员联系了厦门K公司的法定代表人陈某，要求其提供厦门K公司与厦门H公司近几年中开展水泥购销活动的交易合同、对账单、资金往来明细，以及同期账簿资料备查。

但陈某向检查人员表示，由于企业购销活动较为频繁，对账单及资金往来明细材料较多，加上近期有部分财务人员离职，人手不足，因此财务资料和账簿比较凌乱，需花费一定时间整理，企业可以先向税务机关提供相关的交易合同。

随后，陈某向检查人员提供了厦门K公司与厦门H公司签署的多份《水泥购销合同》。这些合同中载明了交易双方信息，约定了产品要求、单价、交货地点、结算与付款方式和违约责任等，但每份合同均未写明具体交易数量和交易金额。

有关交易金额、数量的约定是商务交易中合同和协议的重要内容，为何两家公司在合同中没有相关内容？检查人员顿生疑惑。

对此，陈某解释称，之前厦门H公司与厦门K公司长期合作，业务往来十分频繁，双方建立了深度互信。双方均认为，在交易过程中，逐笔标注交易数量和金额的工作繁琐，会影响购销业务效率，因此双方达成默契，在《水泥购销合同》中对交易数量和金额未作约定，仅原则性表述为“最终结算以买方实际验收的数量和约定的价格为准”。企业财务部门在最终核算时对双方交易金额和数量均作了统计，并且相关收入均依法进行了申报，不存在问题。

在与陈某交谈的过程中，细心的检查人员了解到一个情况：后期双方合作时，由于厦门H公司一直拖欠厦门K公司货款，双方产生了纠纷，最终通过诉讼才解决了问题。因此，目前双方已经终止了合作。

听到这个信息，检查人员心中一动。

买卖双方产生经济纠纷并进行了诉讼活动，在此过程中，按照“谁主张，谁举证”的原则，当事人为了最大程度维护自身权益，势必会在庭审过程中提交材料，并确认购销业务的具体金额，以此证明相关业务真实存在。

能否通过法院了解双方购销情况，取得双方真实交易信息呢？

检查人员于是与相关法院取得联系，在法院工作人员的支持下，调取了两家公司纠纷案件的判决文书及相关庭审材料。

在分析相关资料和文书内容后，检查人员发现，厦门K公司果然向法院提供了2021年5月—2023年12月期间两家公司水泥购销的交易对账单、资金往来单据等材料。这些材料显示，厦门K公司2021年5月—2023年12月期间，累计向厦门H公司销售水泥金额为1.13亿元。在案件审理和法庭质证期间，厦门K公司和厦门H公司的代表人员分别在这些证据资料上进行了签字确认，证实这些资料、凭证反映的交易信息属实。

按此收入数据计算，厦门K公司仅申报了向厦门H公司开票销售水泥的收入4624.32万元，其余的6716.82万元未开票销售收入并未依法申报纳税。

C 子虚乌有的“商业折扣”

检查人员再次约谈了陈某，向其出示法院提供的两家公司的交易对账单、资金往来单据等证据，以及厦门K公司的开票数据、申报信息等资料。面对翔实的证据材料，陈某承认企业向厦门H公司不开票销售水泥后，隐匿部分收入未依法申报。

但是陈某对于其未申报收入的数额提出了异议。

陈某称，厦门K公司与厦门H公司之间的部分水泥购销业务有商业折扣。折扣部分的款项，陈某已通过银行账户汇入了厦门H公司法定代表人的银行账户，因此这部分折扣款不应计入厦门K公司销售收入，应在计税时予以扣减。

针对陈某提出的情况，检查人员作了针对性核查，发现陈某所称向厦门H公司销售部分货物有商业折扣一事，厦门K公司的股东均不知情。陈某也无法提供部分货物销售时向厦门H公司提供折扣的任何书面协议或证明资料。

此外，核查显示，陈某所称的货物折扣款项并未经由双方对公账户支付和收取。陈某和厦门H公司法定代表人的私人账户虽有部分资金往来，但是双方都无法提供有效证明，证实往来资金为购货折扣款。

检查人员结合核查结果，对陈某提出的部分货物销售时有商业折扣，此部分折扣款项不应计入厦门K公司销售收入，应在计税时予以扣减的说法不予采纳。

经检查人员核查确认，厦门K公司在2021年5月—2023年12月期间，采取隐匿不开发票销货收入的方式，少申报销售收入6716.82万元。针对企业违法行为，第二稽查局依法对其进行了处罚并追征了税费款。