1120.5亿件

国家邮政局数据显示，今年前7个月，我国快递业务量累计完成1120.5亿件，同比增长18.7%。

最近一段时间，《财政部 税务总局关于明确快递服务等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第5号，以下简称5号公告）是中国邮政速递物流股份有限公司宁波市分公司财务负责人胡旭皓重点学习的政策。5号公告第一条明确，快递企业提供快递服务取得的收入，按照“收派服务”缴纳增值税。“这项政策有助于企业降低运营成本，进一步提升市场竞争力。”胡旭皓说。

税目界定与税率适用相统一

5号公告第一条明确，快递企业提供快递服务取得的收入，按照“收派服务”缴纳增值税。

“政策明确了快递服务的增值税适用税目，实现了税目界定与税率适用的统一规范。”国家税务总局宁波市税务局货物和劳务税处副处长金旭东表示，快递企业“运输”环节不再单独按“交通运输服务”缴税，而是作为快递服务的组成部分，统一按“收派服务”适用6%的增值税税率，降低了纳税人的税收负担，为快递行业发展提供了更稳定的税收营商环境。

中国邮政速递物流股份有限公司宁波市分公司财务负责人胡旭皓表示，在当前电商行业蓬勃发展、快递业务量增长的背景下，5号公告的发布，为快递企业提供了更清晰的发展预期和税务合规指引，让企业更从容地统筹运营资源，实施长远规划。“我们计划将更多资源集中投入到智能分拣设备升级和末端网点建设上，通过提升配送效率更好地承接增长的业务量，更好地服务客户。”胡旭皓说。

厘清快递企业等重要概念

金旭东提醒，纳税人准确适用5号公告，需要厘清快递企业、快递服务等重要概念。

5号公告明确，快递企业，是指在境内从事快递业务经营并依法取得快递业务经营许可的企业，上述企业向邮政管理部门备案的分支机构，以及上述企业或者上述分支机构向邮政管理部门备案的快递末端网点。快递末端网点，是指提供快递末端服务的经营网点。

快递服务，是指在承诺的时限内完成快件的收寄、分拣、运输、投递服务的业务活动，不包括快递企业仅提供运输服务的业务活动。在实际业务中，从客户下单后，到快递员通过上门取件或网点接收形式完成快件收取的全过程，属于“收派服务”中的收寄环节；快件运至区域分拨中心，按寄达地址信息进行分类的过程，属于分拣环节；分拨后快件发往外地，这一运输环节作为快递服务的组成部分，不再单独按“交通运输服务”缴税；快件到达目的地后，由当地网点送达收件人或其指定的代收人手中，属于投递环节。此外，快递末端服务特指上述收寄、投递服务。快件则是指快递企业递送的信件、包裹、印刷品等物品。

宁波市奉化区税务局货物和劳务税科副科长毛宁提醒，从适用主体看，5号公告界定的“快递企业”范围清晰，既包括境内依法取得快递业务经营许可的企业，也包括其向邮政管理部门备案的分支机构和快递末端网点。

企业需要确保分支机构与末端网点均已依规完成备案，并妥善保存快递业务经营许可证、清晰体现服务全链条的业务合同、操作流转单据等证明资料，以便在税务机关后续管理中清晰区分纯运输业务。

区分不同类型业务的适用税率

“企业须区分业务类型，准确适用增值税税率。”毛宁提醒，企业如果只提供点对点的货物运输，比如为大客户提供整车直达服务，中间缺乏收寄、分拣、末端按址投递等环节，仍应按“交通运输服务”适用9%的增值税税率申报纳税。企业若同时提供快递服务与上述运输服务，必须分别核算两类业务收入，如未分别核算，存在从高适用税率的风险；建议企业清晰记录各类业务的收入，避免因税率错用引发税务风险。

“5号公告出台后，我们正在进一步梳理业务流程，以准确区分不同业务类型的收入。”宁波四通易达快递有限公司财务总监胡威表示，在日常经营中，企业除了提供快递服务外，还可能涉及其他应税行为，如仅提供运输服务等。5号公告实施后，企业正持续规范财务核算，准确划分不同业务的收入，按照对应的税目和税率计算缴纳增值税，避免产生税务风险。

“5号公告实施后，快递企业应注意简易计税方法的适用、妥善处理跨境业务等要点。”中汇（宁波）税务师事务所副总经理陈璟芬提醒快递企业，根据5号公告和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，快递企业中一般纳税人提供的收派服务可以按照简易方法计税，且一经选择，36个月内不得变更计税方法。陈璟芬提示，选择简易计税的企业须单独核算对应销售额，且对应的进项税额不得抵扣。

陈璟芬提醒，对为境外企业或个人提供的跨境快递服务，需要根据业务发生地及“是否完全在境外消费”，判断是否属于“境内服务”。

在满足其他条件的前提下，若快件的收寄和投递均在境外，且符合“完全在境外消费”标准，则不属于我国增值税征税范围；若快件的收寄或者投递，有一端在境内，或未能满足“完全在境外消费”条件，需要结合具体政策规定，如业务实质、相关条款适用等，进一步判断是否属于“收派服务”的征税范围。“跨境业务的判定较为复杂，建议企业提前与主管税务机关沟通，以便准确适用政策并进行合规处理。”陈璟芬说。