韩国财政部于7月31日正式公布的《2025年税收改革计划》，涵盖经济战略、民生保障和税收体系优化三大板块。截至9月底，这一税改计划进展呈分化态势：部分政策已落地执行，另有6项税改提议因争议被搁置或撤销，3项重要法案尚待国会审议。作为本届韩国政府主导的税改，《2025年税收改革计划》不仅涉及韩国国内经济发展，其外溢效应或将在一定程度上影响全球产业链、跨国税收协调及区域经济格局。

三类税收改革落地

根据《2025年税收改革计划》，韩国目前有三类税改举措通过立法并落地，即战略产业、民生保障、国际合规，以此聚焦“强化经济竞争力”与“构建包容型税收体系”的改革目标。

战略产业获政策倾斜。本次韩国税改中，AI和半导体行业是重点，“国家战略技术”领域税收优惠进一步增加。其中，“人工智能及配套数据中心设施”“未来交通工具”首次被纳入“国家战略技术”范围，AI领域中小企业可享最高50%的研发费用税收抵免以及25%的设施投资抵免。政策已自2025年1月1日起生效。

韩国政府长期重视对半导体产业的税收优惠。今年初，该国通过的《税收特例限制法（修正案）》明确，半导体制造设备零部件进口关税减免期限从3年延长至10年；企业投资税收抵免率提高，大型企业从15%升至20%，中小企业从25%升至30%；国家战略技术研发税额抵免政策延长至2029年底。

文化产业也是韩国政府重视的战略产业，本次税改将延续部分税收优惠。例如，网络漫画制作费用可享税收抵免，影视内容制作优惠期限延长至2028年底，大型企业也被纳入文化产业投资抵免范围。

民生减负政策按计划实施。本次税改聚焦中低收入与多子女家庭，缓解民生负担的条款均按原计划落地，未出现变动。比如，多子女家庭信用卡消费税收抵免上限提高，养育1名子女家庭年抵扣限额从300万韩元（1元人民币约合 199.93 韩元）升至350万韩元，2名及以上子女家庭升至400万韩元。再如，幼儿园至小学2年级学生的艺术、体育培训费用，首次被纳入教育费税收抵免范围。此外，租房群体优惠也进一步放宽：无房夫妻分居不同城市且赡养无房亲属的，可分别申请房租抵免；多子女家庭房租抵扣适用的住房面积，从85平方米放宽至100平方米。

衔接国际规则，全球最低税落地。为适配全球税收协同趋势，韩国此前已推进全球最低税规则落地。2024年12月10日，韩国国会通过全球最低税相关法案，自2025年1月1日起的会计年度生效。该法案基于经济合作与发展组织（OECD）应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0相关提议，明确“第一年亏损处理特殊规定”“补征税分配方式”“小额豁免例外及全球信息申报截止日期”三方面的细节安排。本次税改通过聚焦实操层面的规则细化，进一步确认了对BEPS2.0规则的衔接与落地执行。同时，为缓冲对企业的影响，韩国将虚拟资产相关税制的适用时间推迟至2027年1月1日。

计划部分内容被搁置或撤销

与已落地的政策形成对比的是，韩国《2025年税收改革计划》提出的六项税改提议因争议较大，未获通过或已主动撤回，现行规则保持不变。

这六项税改提议包括：取消促进股东回报的税收激励政策，撤回个人储蓄账户（ISA）税收优惠扩大政策，撤回综合就业税收抵免变更政策，撤回重新雇佣员工税收优惠范围扩大政策，未通过遗产和赠与税法修正案，撤销股票转让所得税“大股东”认定标准从持股50亿韩元恢复至10亿韩元的方案。

与此同时，《2025年税收改革计划》中还有三项涉及税负调整的重要法案处于国会立法审议阶段，暂无明确通过或撤销的时间表。

这三项法案包括：企业所得税税率拟全面上调1个百分点，最高税率从24%升至25%，恢复至2022年水平；证券交易税率拟分市场调整，在韩国综合股价指数市场（主板市场）交易的企业证券交易税率从0提至0.05%，在韩国证券交易商自动报价系统市场（创业板市场）交易的企业证券交易税率从0.15%提至0.2%。此外，股息收入课税拟引入分离课税制度。

外溢效应逐步显现

有评论认为，此次韩国税改的外溢效应已逐步显现，在全球产业链、国际税收治理及区域经济合作层面将产生一定程度的影响。

在跨国企业布局方面，半导体行业成为受影响最大的领域。三星电子、SK海力士等韩国本土龙头企业已宣布新增本土设备投资，借助战略产业税收抵免新政策扩大研发产能。作为全球半导体产业关键经济体，韩国的大力度税收激励或将引发相关国家“技术密集型产业税收竞争”。

在国际税收治理层面，韩国的税改实践或许能提供一定参考。其在虚拟资产税收中引入“来源地认定规则”，与联合国加密资产税收工具包要求契合；针对跨境远程工作的税收协调条款，参照《联合国税收协定范本》第15条最新修订的内容。这种“国际规则本土化”的操作，已被二十国集团（G20）列为发展中国家税改参考案例。

在区域经济合作中，韩国税改将成为新的变量。在《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）框架下，韩国对半导体等产业的税收倾斜，与区域内成员国的高新技术企业优惠、制造业激励形成差异化竞争，或将影响区域税收生态。