山东省既是工业大省、农业大省、人口大省，又是极度缺水区，人均水资源占有量不足全国平均水平的1/6。在这样的背景下，山东税务部门聚焦黄河流域生态保护和高质量发展重大战略，高标准推进水资源税改革，以信息化手段赋能水资源税征管，取得明显成效。

数据显示，山东省水资源税纳税人数量从2018年9987户增长到2025年22126户，税款从2018年25.5亿元增长到2025年45.2亿元，纳税人和收入规模均居全国第二位。全社会节水意识明显提升，2024年万元工业增加值用水量较2020年下降21.3%；用水结构明显优化，关停地下水取水口744眼，地下水取用量下降1.16%。

完善“水资源税取用水信息管理”系统。山东省作为10个试点省份之一，自2017年12月起启动水资源税改革试点工作。水资源税征收主体和管理方式的转变，对取用水数据的准确性与时效性提出了更高要求。过去，水量核定长期依赖“人工抄表”和“企业自报”的粗放模式，不仅效率低下、核量周期长，也容易因数据滞后导致征管信息不对称。同时，水资源管理和保护职能涉及多个政府部门，部门间数据贯通不足、信息共享不畅等问题制约征管效能提升。为了破解“信息不对称”难题，山东省税务部门搭建完善纳税人、税务、水利三方共用的“水资源税取用水信息管理系统”。通过在纳税人端安装在线计量设备，既能够实现水量核定、数据查询等业务网上办理，减轻纳税人负担；又能够将用水单位和个人取水许可、取水计量数据、许可变更等信息及时传递到税务、水务部门，实现实时监控，为税务部门加强日常征管、防范化解风险提供数据支撑。

2024年12月1日起，我国全面实施水资源费改税试点。自改革至今，通过该系统已累计传递涉水信息210万余条，规范化传递率超过99%，数据交换已实现高度标准化和自动化。

实施“发票数据切入”等风险分析方法。水资源税改革实施过程中，山东省税务部门梳理水资源税征管风险，通过创新分析方法加以应对。一是发票数据切入法。以潜水泵发票数据为切入点，设置潜水泵功率、外购水量等5项风险指标，拓展排查加油站、新增机井打井服务情况，精准定位水资源税风险疑点。截至目前，全省累计核查企业2.8万户，新增水资源税税种核定783户，核实应补税款2.8亿元，已补缴税款2.65亿元。二是源头线索锁定法。以黄河河务局源头发票数据为“锚点”，沿循“黄河河务局—中转水库—自来水公司—用水户”的用水轨迹，依托售水发票数据锁定疑点线索，以发票流向追踪实际用水，以数据比对核实税源底数，构建地表水全链条闭环管理体系。三是废水排放反推法。将废水排放量数据嵌入税收征管环节，设立“废水排放倒挂”风险指标，构建起以“排废水量”反推“取水量”的逆向监管机制。四是理论用水量比对法。根据《工业用水定额》测算理论用水量区间，与实际申报水量进行比对，以水耗联产能、以产能核税基。以山东某公司为例，发票数据显示其2024年度共销售纸制品40万吨，依据造纸业用水定额推算用水量为1000.25万吨，而企业申报总用水量仅为159.4万吨。经实地核查，该企业私采地下水791万吨，补缴水资源税1206万元。

推动构建各部门协作联动的征管模式。水资源税征管中，税务部门不直接掌握取水许可、取水计量等基础信息，必须依赖水利等部门的协作才能实现有效征管。为此，山东省税务部门制定“横向协调配合、纵向层级管理”的改革推进模式，推动11个部门高效协作，全省各级成立税务、财政、水利联合工作小组151个，形成上下联动的良好局面。摸排核验税源信息26.4万条，归集完善纳税人信息数据库，确保征管范围全覆盖、税源底数清、征管实情明，为深化水资源税改革试点、拓展“税即视”应用场景、完善水资源税远程在线监控管理夯实基础。

（作者单位：国家税务总局山东省税务局）