■税案评析

本案是一起较为典型的空壳经营主体虚开发票违法案件。不法分子非法获取利用他人身份，注册控制大量空壳个体工商户后，虚构产品销售业务，向下游14个省市的逾百户企业大肆虚开发票，以此非法牟利，违法性质恶劣，严重扰乱正常经济税收秩序，必须予以严厉打击。

本案中，办案人员以税源管理部门发现的3户疑点个体工商户为线索，循迹追踪，利用大数据技术通过关联分析核查，将涉案不法分子费尽心机布设的空壳经营主体逐一挖出。随后，警税双方通力协作，通过调查涉案经营主体资金往来、核实下游受票企业采购业务等办案措施，获取了大量违法证据，确认了涉案空壳个体工商户对外虚开发票的违法事实，最终揪出了藏在幕后、远程操控违法活动的案件主谋，使案件得以顺利破获。

本案的查办，为税务机关识别不法分子设立的空壳经营主体，及时查处类似团伙性、跨区域虚开发票违法行为提供了启示。

加强新办个体工商户信息核验，从源头消除虚开风险。税源管理部门可整合当地市场监管部门登记信息、街道（社区）网格化管理信息等，构建统一规范的标准地址信息库。新设个体工商户办理税务登记时，在对办税人员实施实名认证管理的基础上，对经营主体申报的注册经营地址开展系统比对校验，如发现地址虚假、一址多户等情况，及时采取相关措施，从源头识别虚假经营主体，封堵违法空间。

强化个体工商户风险预警管理，及时识别异常经营主体。税务机关可依托税收大数据建立风险分析模型，加强辖区个体工商户经营信息预警分析，如发现经营户存在有销无进、成立后不久集中顶额开票、开票时段异常、销售额“卡边”税收优惠标准等可疑情况时，迅速利用征管软件，综合疑点经营户的“六员信息”、开票地址等实施关联核查，以有效识别违法分子设立的关联空壳经营主体，及时查处虚开违法行为，防止税款流失。