立足税收服务国家对外开放大局，以世界人工智能合作组织筹建为契机，推动AI技术深度嵌入跨境税收数据治理、风险防控、纳税服务、多边协作全链条。
近日，国新办通报，我国正加快筹建世界人工智能合作组织，秉持多边主义和开放包容理念，积极推动人工智能全球治理和国际合作，持续为智能时代全球发展贡献中国方案。
当前，数字经济深度重构全球产业链、供应链、价值链分工格局，跨境经营业态迭代迅速，跨境税源流动更趋灵活、涉税交易更趋隐蔽、国别征管差异更加凸显，传统属地式、经验式、事后式跨境税收征管模式，已难以适配高水平对外开放新形势、全球税收共治新要求。税务部门应立足税收服务国家对外开放大局，以世界人工智能合作组织筹建为契机，推动人工智能（AI）技术深度嵌入跨境税收数据治理、风险防控、纳税服务、多边协作全链条，这既是夯实国家税基安全、优化税收营商环境的务实举措，也是我国深度参与全球税收治理、推动国际税收秩序朝着更加公平合理方向发展的重要路径。
依托AI破除跨境涉税数据壁垒，筑牢共治数据根基。数据是跨境税收治理的核心要素。现阶段，各国税制体系、会计核算准则、涉税报送口径存在差异，税务、海关、外汇、跨境电商平台等主体的涉税数据分域管理、独立归集。加之跨境涉税信息格式多元、语种繁杂、体量庞大，跨境税源底数摸排、关联交易溯源、离岸涉税监管等长期存在短板，跨境涉税数据获取、流通渠道不畅，全球税收治理呈现碎片化格局。
借助AI异构数据清洗、多语种语义研判、跨标准数据适配及全域归集整合能力，可有效打通境内跨部门、境外跨辖区涉税数据流通渠道，合规归集跨境关联申报、跨境资金支付等涉税信息，统一跨境涉税数据采集、核验与归档标准，搭建起合规可控、权责明晰、跨境互通的涉税数据资源池。依托标准化数字底座，实现跨境税源动态监测、关联业务全链溯源、离岸涉税行为全景数字“画像”，从源头破解跨境涉税信息不对称、税源监管碎片化难题。
依托AI构建分级风控体系，守住税基安全底线。随着支柱二全球最低税规则落地实施，全球跨境税收监管日趋严格，滥用税收协定、违规分摊集团成本费用、跨境无形资产价值转移、离岸主体囤积利润、双重不征税等涉税风险频发，依托人工经验研判、逐户线下核查的传统风控模式，难以适配当下跨境税收征管要求。
对此，建议可借助机器学习、算法建模、特征识别等AI技术，构建适配我国跨境税收征管实际的分级分类智能风控体系，实现跨境涉税风险前置预警、分级研判、闭环处置。一方面，依托AI算法对标全球行业公允交易标准，常态化核验跨境关联交易定价合规性，精准甄别税基侵蚀和利润转移类违规涉税行为；另一方面，依托内嵌全球最低税规则的风控模型，自动核算跨国企业集团在各辖区的有效税率，精准判定补足税纳税义务，规范跨国企业集团涉税行为。同时，借助风险特征数据库，靶向筛查离岸架构税收筹划、受控外国企业等共性涉税风险，构建起事前预警、事中管控、事后整改的全周期跨境税收治理体系，坚决守护国家税收安全。
依托AI统筹提升监管服务效能，优化税收营商环境。从税收征管维度来看，AI或可承接跨境关联申报、境外税收抵免、协定待遇备案等标准化涉税业务智能核验，自动校验申报填报瑕疵、精准核算跨境涉税税额、批量归集风险疑点等。这不仅能有效降低人工审核差错率，精简多层级疑点核查流转流程，更能释放国际税收专业人才资源，使其聚焦双边税收磋商、复杂涉税定性、涉外税制研判等复杂工作，破解基层跨境税收征管专业力量不足的现实难题。
从涉外纳税服务维度来看，紧扣税务系统“税路通”跨境服务品牌建设部署，可依托AI搭建一体化跨境涉税智能服务矩阵，整合全球国别税收指南、避免双重征税协定、国别税收风险提示等政策资源，面向“走出去”企业和来华投资企业提供智能化的政策适配、涉税事前研判、风险前置提醒服务；针对“走出去”企业境外项目投资、跨境并购重组、跨境知识产权授权等业务，智能匹配协定待遇条款、常设机构判定标准、跨境抵免适用规则，助力企业优化跨境经营架构，有效防范双重征税。同时，依托智能文书辅助编制功能，引导企业合规编制国别报告、关联交易同期资料，降低企业涉外税收遵从成本与制度性交易成本。
依托AI打通跨国协作壁垒，提升我国税收治理话语权。当前全球税收治理步入多边协同、数字共治新阶段，随着《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》常态化落地，双边相互协商程序、跨境联合反避税、涉税争议协同解决等成为跨境税收协作的主流，智能化技术也成为各国深化税收共治的通用基础载体。
建议以世界人工智能合作组织筹建为契机，进一步推动跨境风险线索移送、涉税证据核验、跨境税负测算等技术标准的统一，破除国别征管技术壁垒、流程壁垒、规则壁垒，简化跨境涉税取证、涉税争端磋商、跨国联合检查流程，压缩跨境双重征税争议的处置时限，维护各类跨境经营主体合法涉税权益。
同时，利用AI大数据宏观研判、趋势推演功能，动态跟踪全球税制改革走向、跨境税源迁徙规律、全球数字税收规则修订动向，量化研判境外税制调整、全球税收政策变动对国内实体经济、重点产业链、辖区跨境税源的联动影响，为我国优化国际税收制度、参与全球数字税收规则制定、完善“一带一路”税收征管合作机制提供科学化支撑，进一步提升我国在全球税收治理中的话语权。
依托人机协同规范技术应用，健全合规智慧征管体系。AI不仅为跨境税收治理带来发展机遇，也带来一定合规风险。推进国际税收智能化改革，须统筹技术效能、数据安全、执法公平的底线，构建权责清晰、合规可控、人机互补的现代化跨境税收治理模式。
一是严守跨境涉税数据安全底线。分级设定境外涉税情报调取、跨境数据共享、算法调用权限，厘清国际涉税信息交换、企业商业秘密保护、自然人跨境涉税隐私三重边界，筑牢涉外涉税数据安全防护屏障。二是统一国际税收智能执法口径。规范跨境风险评级、转让定价测算和调整、全球最低税核算等标准，实现全国跨区域税收执法尺度统一，保障税收执法公平公正。三是科学划定人机分工边界。技术赋能不可替代法治征管、人工裁量。可利用AI开展数据归集、税额核算、疑点初筛、政策检索等标准化事务性工作，而由专业税务人员负责涉税定性、执法决策、双边磋商、异议处置等专业性裁量工作，规避单一技术研判带来的执法风险，实现智能提效与法治征管的有机统一。
（作者单位：国家税务总局税收科学研究所、中国国际税收研究会）