浙江省绍兴市柯桥区拥有全球规模最大的纺织品集散中心——中国轻纺城市场，全球约1/4的面料在此交易。国家税务总局绍兴市柯桥区税务局立足纺织产业链，针对“产业+市场”税源结构特色，分类建立风险指标模型，持续加强企业涉税合规引导，致力于打造“无虚开+无骗税”税收辖区。

细辨隐患，厘清风险“症候点”

纺织业是柯桥区第一大税源行业，截至目前，柯桥区纺织相关企业及个体户有5.1万家，占全区经营主体的32.7%。纺织产业体量庞大、业态多元、外贸依存度高，受经营模式、经营主体结构及行业特性影响，涉税风险呈现类型多、链条长、隐蔽性强等特点。

“无票销售”客观存在。中国轻纺城市场经营户中64.3%为增值税小规模纳税人，客观存在“无票销售”现象，并催生了“富余票”这一市场现金交易的衍生产物。笔者认为，在防范虚开发票风险的过程中，需根据企业规模、性质及其在产业链中所处的环节，分类建立风险指标模型，有针对性地开展风险扫描及应对。

“前店后厂”互联共生。得益于市场的集聚效应，中国轻纺城市场周边形成了加弹、针织、印染、后整理等纺织业配套经济业态。随着产业的发展，市场的定位逐步转为纺织产品展示、引聚客源的平台，存在大量“窗口式经营部”，这些经营部往往由生产企业（工厂）直接开设或与其建立合作关系，因此，对市场的涉税监管不仅局限于市场内，而且涉及柯桥整个纺织产业。

“出口骗税”风险暗藏。柯桥区外贸依存度高达70%，出口规模与出口退税额长期位居浙江省前列，但繁荣的出口贸易背后也潜藏着出口骗税风险，尤其是柯桥区占绝对比例的纺织品出口。由于出口货物品类繁杂、单笔货值差异大、报关品名认定难度大，纺织品行业成为出口骗税的易发高发领域。笔者在调研中发现，出口纺织品多为面料、窗帘布等半成品或生产资料，原材料相仿、工艺流程相似，不同规格的纺织品在发票品目上甚至完全相同，仅凭发票信息，难以直接判断业务的真实性。

固本强基，提升风险“免疫力”

针对纺织业的特性和税收风险隐患，柯桥区税务局以深入实施“强基工程”为切入点，立足纺织产业链视角，深入分析原料购入、织造加工、销售出口三个重点环节，分类搭建税收风险监管模型，提高“以数治税”水平。

紧盯原料购入环节，搭建虚开发票监管模型。聚焦进销不一致、“富余票”、虚开（受）发票等关键点，设计应用商贸企业“进销不符”、生产企业“富余票”、团伙“暴力虚开”等虚开发票风险模型。针对毛利率明显偏低或长期亏损的商贸企业，比对其进货商品与销售商品大类，定期监控进销商品品类或数量不一致的风险企业。针对下游小微企业较多、销售额较大的生产企业，监控其无票销售申报变动情况，防范其利用无票销售产生的“富余票”额度进行虚开，2025年度印染企业申报的无票销售额占同期申报销售额比重已提升至近10%，其中无票销售额占比最高的企业已达58%。针对团伙作案性质的“暴力虚开”情形，根据短期集中开票、开业即开票、连续开票、区内无购销业务、销远大于进等特征，于每月月初、月中定期对全区企业进行风险扫描，累计发现涉嫌“暴力虚开”风险企业51户，已移送相关部门处理，有效遏制虚开发票苗头、排除涉税风险隐患。

剖析织造加工环节，搭建基础行业监管模型。通过历年税收贡献率、投入产出率、能耗率、利润率、物耗率“五个率”纵向比对，同质产品性能等横向比对，确定能耗、产能等主要抓手与税收税种、税收贡献之间的逻辑关系。通过判断每个行业的电能耗、气能耗或排污指数等产能指标，确定核心能耗与关键生产流程的对应关系，排除各环节辅助生产要素，测算重点机器设备组合的产出水平，推算各行业、生产环节的平均毛利润率。目前，已明确每度电增值额、气产能等15个参考指标。结合同行业单位平均能耗、单位设备平均产量、单位产能平均税负等分析指标，为每个行业建立风险模型标准，设置行业税收风险预警值，现已搭建加弹、针织、印染、拉毛4个行业模型。

延伸至销售出口环节，搭建出口退税监管模型。理顺纺织品出口企业采购、生产、委托加工、销售等环节，根据出口企业性质，分类建立“生产型”“商贸型及其配套企业”两个出口退税监管模型，打破出口退税过程中供货、报关、收汇、退税等多环节的“信息孤岛”。针对生产型纺织出口企业，全面掌握从原材料购入到成品销售财务处理的行业典型数据，测算原材料重量、成本构成等情况。针对商贸型纺织出口企业，利用其至少需要1家“配套企业”为其组织货源，并为其规范开具发票用于出口退税的实际情况，主动转换监控视角，采取“配套企业为主+出口企业为辅”的监控方式，测算配套企业投入产出、单位产品成本偏离度与销售偏离度等情况。此外，探索试行出口退税全维度健康分类管理办法，设置投入产出、销售增长异常等8个指标，通过指标赋分排序，按季度将全区出口企业划分为健康企业、个别指标异常企业、亚健康企业、高危企业四类，对后三类企业分别采取精准预警、列入风险应对名单等针对性举措。

数智赋能，前置防控“治未病”

随着数电发票全面推广和产业链分工不断细化，虚开、骗税案件对税收安全和市场秩序的危害愈加突出。笔者认为，可从以下三个方面入手，进一步提升风险防范的数字化、精细化、常态化水平。

探索“联动比对”健康体检模式。依托基础风险模型，理顺货劳税之间、财行税之间、货劳财行税之间的内在联系，开展多税种横向比对，出具单户“税收体检报告”。每季度开展大数据风险巡检，将风险模型指标融入日常风险监管，主动告知可能存在的风险疑点事项，提醒其自查自纠。

构建“高效协同”出口管理体系。进一步优化出口企业分类指标，将单证抽查问题率、海关信用等级、外汇收支合规性等列为重要指标，实行定期评定与动态调整相结合的管理机制。依托信息化手段全面摸清出口企业实际运营情况，对高信用健康企业采取增值式服务，对亚健康企业重点辅导，对高危企业严格审核。

培育“融数善治”专业人才团队。采用“理论+实战”相结合的方式，精准培育懂政策、通技术、善风控的业务尖兵，通过知识储备、技术优势和经验积累，进一步整合利用税务大数据，将其与税法、会计实务、实际风险管理工作融会贯通，为严打虚开骗税、筑牢税收征管防线提供坚实的人才支撑。

（作者系国家税务总局绍兴市柯桥区税务局党委书记、局长）