近日，日本联合执政党公布《2022年度税制改革大纲》，要求总资产在10亿日元（1美元约合115.45日元）以上的税收居民，不论年度应纳税所得多少，都有义务向税务部门提交《财产债务调查书》，翔实申报拥有资产的种类、件数、地点、估值等，以进一步加强对富裕人群的监管，提高税务部门对富裕人群资产状况的大数据分析能力。

强化对富裕人群约束

日本的《财产债务调查书》制度始于2015年。该制度规定，符合以下三项条件之一即应按照制度规定进行财产债务申报：年应纳税所得超过2000万日元；总资产超过3亿日元；总资产虽不足3亿日元但拥有股票、债券或未结算信用交易、未结算的金融衍生品交易等有价证券总值在1亿日元以上。

由于条件中设置了2000万日元的年应纳税所得标准，税务部门发现，富裕人群利用种种手段调节收入从而逃避财产申报义务，甚至出现了拥有巨额财产但无年应纳税所得的极端现象，这与税务部门准确掌握富裕人群资产状况的立法目的偏离。为了弥补这一漏洞，《2022年度税制改革大纲》新增设了“总资产10亿日元以上的，不论年度应纳税所得多少均须申报”的规定。

此次改革还将财产申报的期限从次年的3月15日延长至次年的6月30日，以便给申报人充足的时间进行财产估值核算。另外，还将单个家庭动产的填报标准从价值100万日元提高至300万日元（现金、美术品等300万日元以下财产可省略记载），减轻申报人的手续负担。总体上看，此次税改体现了“抓大放小、强化高端”的立法思路。

境外财产申报规定更严

作为富裕人群财产申报制度的配套措施，日本针对个人境外资产制定了更为严格的管理制度。日本于1997年颁布了《关于提交国外汇款等相关课税资料的法律》，要求在境外持有房产、存款、股票、债券、保险等其他财产合计超过5000万日元的税收居民，在每年进行个人所得税申报时，另行提交境外资产情况报告表。因虚假提供或拒不提供造成逃漏税的，在正常罚款的基础上，另行加处5%的罚款（加算税），同时可以并处1年以下有期徒刑或50万日元以下罚金。根据相关规定，日本的税收行政责任和刑事责任可以并处，二者互不替代和折抵。

对富裕人群管理手段升级

据《日本经济新闻》报道，野村综合研究所不久前公布的调查结果显示，日本国内拥有1亿日元以上金融资产的富裕阶层共有133万户，资产规模达到333万亿日元。其中金融资产在5亿日元以上的超级富裕阶层就有8.7万户，资产规模为97万亿日元。从2014年开始，日本国税厅在各地国税局设立了专门管理富裕人群的项目组，利用大数据分析等先进管理手段，对富裕人群资产变动情况与其他涉税信息进行分析比对，持续强化征管能力。前些年，国外一些名人和政治家利用避税港避税的问题也引发日本国内舆论关注，在强大民意的推动之下，日本税务部门不断升级对富裕人群的管理手段，此次税改反映了这一动向。