近日，工信部召开的新闻发布会上，工信部副部长徐晓兰表示，我国一系列支持中小企业纾困发展的财税政策，让中小企业的获得感和满意度得到了较大提升。中小企业在世界经济发展中占据重要地位，在保障群众生活、缓解就业压力、维持市场活力等方面发挥了积极作用。然而中小企业在与大企业的竞争中处于劣势，抵御风险能力较弱。基于此，世界各国普遍对中小企业的发展给予高度重视，相应制定了适应不同时期的税收扶持政策。德国的中小企业发展势头良好，也与该国税收政策的支持分不开。
支持中小企业的税收政策由来已久
欧盟把员工人数少于250人、年销售额低于5000万欧元或资产总规模小于4300万欧元的企业定义为中小企业。中小企业是德国的经济支柱，占据了企业数量的99.5%，雇用了62%的就业人口，创造了德国利税的50%。同时，德国中小企业在全球产业链中也起到了举足轻重的作用，在汽车、机械、化工、电子等行业，能看到许多优秀中小企业的身影。德国前外长吉多·韦斯特韦勒曾指出，“虽然德国有很多令人骄傲的、享誉世界的大企业，许多专业市场的领跑者却是那些无名的中小企业”。
德国对中小企业的税收政策支持，早在20世纪60年代就已经开始实施。1960年的《税收修正法》明确，不论国有、私有，也不论是大型或中小型企业，在纳税方面一律平等。1968年德国政府又决定将产品流转税改为商品增值税，使在纳税问题上原来吃亏很大的中小企业变得较为平等。另外，政府还规定，提高中小企业课税收入的最低标准，增加税收抵免项目，允许中小企业建立可在税前扣除的多种准备金。为了吸引和帮助落后地区兴建中小企业，促进落后地区的经济发展，政府规定：在落后地区新建企业5年内免缴营业税；对新建企业可以消耗完的动产投资，免征50%所得税；对中小企业用于再投资部分免缴财产税。
德国1984年开始实行对中小企业有利的特别优惠条款，对中小企业税收优惠政策主要有：对大部分中小手工业企业免征营业税；中小企业营业税起点从2.5万马克提高到3.25万马克；提高中小企业设备折旧率，从10%提高到20%；所得税下限降低到19%。德国通过各种税收优惠，一般可减少中小企业一半以上的税收，使他们的税负水平由占企业增加值的30%降到15%左右，年利润在200万马克以内的中小企业缴纳的税金，平均只有大企业的一半。
激励中小高新技术企业投入研发
德国在高新技术企业发展方面一直很重视，其制定的最有代表性的促进高新技术企业发展的税收法律是《促进高新技术创业规划》，其中规定了各项针对高新技术企业的税收优惠，为高新技术企业发展奠定了基础，自此高新技术企业进入了快速发展阶段，其增速甚至超过了该国国内生产总值的增长速度。
之后为了进一步引导高新技术企业的发展，德国制订了一系列的战略计划，例如“微系统计划”以及之后的“高技术战略2020”等。德国还颁布了《小型高新技术企业投资计划》，为那些市场潜力较大的中小高新技术企业提供无偿贷款。德国中小高新技术企业的认定标准规定得较为宽松，在德国现有的十多万家科技型企业中，90%以上的企业都可以享受相应的税收优惠。德国政府还针对他们规定了提高固定资产折旧率和关于动产投资所得税减半征收等税收优惠，促进了还处于萌芽时期的高新技术企业的壮大。为了更好发挥税收优惠的作用，进一步照顾高新技术企业，缓解资金压力，德国针对重点行业的固定资产设置了70%的折旧率，允许在3年至7年间完成折旧，而且与科研有关的设施，又规定了在5年内要完成40%折旧。这一举措有力分担了企业的资金压力，提高了购置科研设备继续创新的积极性。
针对疫情冲击大力扶持中小企业
2020年，受新冠肺炎疫情影响，德国许多经济活动陷入停滞，极大威胁到中小企业的生存。对此，政府出台扶持政策，规定企业若由于疫情而无法按时缴纳税款，可以申请在一定期限内延期缴费，一般情况下将获得免息。缴税免息延期方案将大大降低企业的负担。企业、个体经营者和自由职业者还可以申请调整预缴的增值税、企业所得税和个人所得税。一旦纳税人预计的收入由于疫情下降，可通过快速审批退回预缴款，这项措施也改善了企业的流动性。
以黑森州为例，2020年底前需缴的税款已暂缓征收。该州2021年的增值税预缴款也已全部取消。对于已支付的款项，政府将予以退还。据估计，企业可因此最多获得15亿欧元的临时流动资金注入。
2021年，德国疫情形势仍然严峻。德国财政部长克里斯蒂安·林德纳表示，德国新一届政府将向个人和中小企业提供至少300亿欧元（约合341亿美元）的税收减免。林德纳指出，德国2022年预算由前总理默克尔领导的上届政府制定，新政府的2023年预算草案包括减免养老保险金以及结束电价附加费。林德纳还计划制定一项帮助企业应对新冠疫情的税收法案，包括允许企业用前几年的利润抵销2022年和2023年的损失。
从以上政策中可以发现，德国十分重视利用税收手段为中小企业提供发展动能，这对于我国税收促进中小企业发展具有借鉴意义。
