近日，越南司法部将修订新个人所得税法纳入了政府关于2025年法律和条例制定方案计划。

据了解，越南现行的个人所得税法于2007年11月20日通过，2009年初生效。该法分别于2012年和2014年进行了两次修订。越南司法部表示，由于新的商业模式不断涌现，个人收入越来越多元化、复杂化，现行个人所得税法在应税收入、免税收入、税收计算基础、确定应纳税所得额的方法和累进税率等方面的一些条款已经过时。此外，现行的个人所得税法在处理因国际经济一体化进程和新商业模式出现而产生的新税务问题方面也存在一些漏洞，修订个人所得税法迫在眉睫。

减少税率等级

本次提案中有一点值得注意，即把个人所得税的累进税率等级从7级减至5级，同时扩大每个等级的应纳税所得额的差距，以确保向应纳税所得额较高的人征收更多税款。司法部认为，减少税率等级的数量也更便于纳税人进行纳税申报。

目前，每月应纳税所得额500万越南盾（1美元约合23708越南盾）到8000万越南盾，采用7%~35%七种税率。减少税率等级的数量并调整每个等级的应纳税所得额之间的差距，可确保与社会生活水平的新变化相适应，并提高政府吸引外国专家和技术工人到越南工作的优势。胡志明市税务顾问、代理协会成员阮文得表示，不合理的税率等级将导致劳动者倾向于在税率较低的地方工作和纳税，而调整后的税率等级可以鼓励专家和技术工人竭力谋求更高的职位。司法部指出，在人力资源竞争日益激烈的背景下，作为发展中国家的越南有必要对税率等级进行合理调整。

根据世界银行最近的一项研究，将税率等级从7级减至5级符合改善税收管理和合规性的全球趋势，但这可能会影响预算收入。对此，司法部表示，可以接受这种对预算收入的影响，以确保税法与价格波动和生活水平的改善相适应。胡志明市企业协会副主席范玉兴也对减少税率等级这一做法表示认同。他认为应尽快修订个人所得税法，使老百姓的收入迈入更合理的区间，从而增强纳税人购买力，促进生产和商业的发展。

增加税前扣除额

值得注意的是，过去15年越南人均国内生产总值增长了4.5倍，而纳税人的家庭扣除额相比之下增长缓慢，只增长了2.75倍，这在一定程度上导致了纳税人税负增加。

越南个人所得税扣除额分别于2013年和2020年进行过两次调整。2013年，纳税人的家庭扣除额从400万越南盾增加到900万越南盾，受抚养人扣除额从160万越南盾增加到360万越南盾。2020年，家庭扣除额继续调整，增加到1100万越南盾，受抚养人扣除额也提高至440万越南盾。但就目前的情况来看，这种扣除额的增加仍未能跟上商品和服务价格上涨的步伐。

CTB Do Gia有限公司经理杜长恒表示，现行个人所得税法中允许扣除的个人费用及其他扣除早已落后于时代。他认为，应扣除更多合理且有据可查的款项，例如医疗检查和治疗费用以及银行贷款等。

改革刻不容缓

根据河内商业科技大学教授阮玉秀的说法，越南个人所得税法源自《高收入人群税收条例》，因此在制定时更侧重于高收入人群和外国人。然而，越来越多的工薪阶层由于生活水平的提高和收入的增长，成为了越南缴纳个税的主力军，现行的法律规定让他们很吃亏。按照阮玉秀的说法，个人所得税法的“落后”一定程度上源于一些条款的修订困难，例如关于家庭扣除额的调整，需要满足居民消费价格指数变化超过20%或收入翻倍时才能进行。过于苛刻和死板的条件致使税制改革前方“乌云重重”。

“如果个人所得税法不及时修订，拖拖拉拉，那必然会导致政策不完善和法规过时，个税税负不断增加。这会给纳税人造成负担，消耗国家资源，影响生产发展。我认为必须尽快全面修改个人所得税法。”阮玉秀表示了自己的担忧。

司法部表示，将认真审议个人所得税法修正案，以确保提案与越南2030年税制改革战略、社会经济背景、人民收入以及国际惯例保持一致，在保证工人权利和国家预算收入的同时，发展壮大能适应国际一体化环境的劳动力市场。