2023年11月29日，越南国会以93.5%的赞成率通过了《关于按规定征收额外企业所得税以防止全球税基侵蚀（全球最低税）的决议》。该规定包括收入纳入规则和合格国内最低补足税等内容，自2024年1月1日起生效。

此举意味着，全球最低税在越南通过立法程序正式落地，而这可能导致外国投资占比较大的越南经济面临冲击。

接轨国际实施全球最低税

全球最低税是支柱二的主要内容，主要指年营业额超过7.5亿欧元的跨国公司，不论在投资所在国或是总部所在国就其获得的利润缴税，其实际税率都至少要达到15%，以确保跨国公司在实行全球最低税的各辖区都能按照合理的税率纳税。

在全球最低税将在越来越多辖区落地的背景下，越南正在以全球最低税为基点研究如何调整针对投资者的政策，以维护越南投资环境的稳定。

2022年8月，越南政府成立了全球最低税相关解决方案研究及提议特别工作组。在2023年2月举办的越南投资者研讨会上，该工作组成员、越南外商投资企业协会会长阮迈为越南实施全球最低税后吸引外国投资提出数个建议，如重新谈判避免双重征税协定、审查企业所得税激励政策、简化税收征管程序、与适用全球最低税的跨国企业谈判等。

越南计划投资部2023年8月公布的一份计划草案中也透露，越南将投入至少12万亿越南盾（1美元约合24282越南盾）用于高科技企业的税收抵免，这些抵免可能以现金补贴的形式实现，用于企业支付员工培训、研究和基础设施等费用。

目前，越南国会尚未公布税收抵免政策实施的相关细节。有议员透露，2024年，越南将制定具体的、不违反支柱二规则的企业投资激励措施。“实施‘双支柱’就像一场国际竞赛，越南需要迅速实施全球最低税并完善配套政策，保持和提高经济竞争力。”阮迈说。

全球最低税对越南有利有弊

对越南而言，实施全球最低税能带来不少利好。越南国内认为，实施全球最低税将有效巩固越南作为国际社会可靠成员的声誉。越南财政部也表示，新的税收规则将“展示国家税收管理体系的进步和透明度，并使投资环境更接近国际标准”。

此外，越南将按全球最低税相关法律对跨国公司利润征税，从而获得可观的财政收入。越南财政部估计，实施全球最低税将在2024年为越南增加14.6万亿越南盾的税收收入。

实施全球最低税对越南来说，也有不利的一面。过去30年来，外国投资是越南经济增长的主要推动力，实施全球最低税将导致越南对外资的吸引力下降。越南计划投资部副部长阮碧玉称，全球最低税一旦实施，越南给予企业的免税以及低于15%的实际税率等税收优惠政策将不再有效，这将对越南的招商引资产生较大影响。

虽然越南当前的企业所得税标准税率为20%，但根据不同的行业、规模和投资地点，企业可以享受10%~17%不等的优惠税率，一些外资企业甚至可以享受5%~9%的低税率，这导致外资企业在越南的平均企业所得税率仅为12.3%。在税收政策激励的基础上，越南凭借其地理位置和丰富的劳动力，成为许多跨国企业的投资目的地，其中不乏三星、英特尔、松下和富士康等全球巨头。

2023年4月，越南财政部围绕全球最低税对越南影响及应对措施，举办了一场研讨会。研讨会上，越南财政部部长胡德福称，截至2023年3月17日，越南有335个注册投资资本在1亿美元以上的外商直接投资项目，其中大部分项目为制造业和加工业，享受15%以下的企业所得税优惠税率。然而，2024年起，跨国企业必须按照15%的全球最低税率缴纳企业所得税，企业在越南投资的利润将相应下降，抵消了其他优惠政策的吸引力。

根据越南国家税务总局的初步评估，实施全球最低税可能会影响到在越南投资的122家跨国企业，而这些受影响企业可能会重新评估和比较投资目的地，并做出新的投资选择。

延长增值税优惠政策缓冲“加税”影响

为了缓冲对跨国企业“加税”的冲击，提振国内消费和生产，越南政府一直在讨论相关激励措施，如设立非关税区、土地激励措施、改善工业基础设施、减免间接税等。

11月29日，越南国会决定将部分商品和服务的增值税减免政策延长至2024年6月底，该增值税减免政策内容是将目前适用10%税率的商品和服务的增值税率降至8%，除电信、金融、采矿业等以外的大部分行业都适用该政策。

降低增值税率将有助于降低商品和服务的成本和销售价格，从而吸引外国投资、稳定宏观经济。但越南财政部部长胡德福也表示，降低增值税率只是刺激经济的短期措施，仍需制定推动经济长期增长的政策方案。他指出，越南必须制定长期战略来“哺育”国内企业，特别是要扶持国内制造业和出口导向型企业，逐步降低对外资的依赖。

胡德福还表示，从跨国公司征得的税收收入将被应用于资助培育人力资本和鼓励技术创新等领域，加强外国企业与越南本土企业、院校、研究中心的交流联系，进一步促进技术创新和知识转移，帮助越南本地企业融入全球产业链和供应链。

但在未来的一段时期内，外国投资还将继续在越南经济发展中发挥重要作用，因此越南还是需要在互惠互利的基础上，合理处理实施全球最低税与改善投资环境的关系。