在全球税务管理领域，人工智能的应用正在改变税务工作的面貌。从自动化处理日常任务到开展复杂的数据分析和风险评估，人工智能技术为提升税费征管效率和服务质量提供了重要手段。

多维度的人工智能技术运用

人工智能技术广泛应用于各国税收管理的各个环节，涵盖从税务登记、申报处理到审计和风险评估等多个方面，起到了提高效率、优化服务、加强监管和提升决策质量等作用。

风险控制与欺诈预防。在风险管理和欺诈预防方面，人工智能的应用使得税务部门能够更精准地识别和预防潜在的税务问题。法国税务部门通过社交网络分析SNA工具，分析纳税人的社交网络，揭示潜在的欺诈团伙和洗钱活动，为税务部门提供了有力的侦查工具。德国税务部门使用人工智能模型预测纳税申报表中的税收风险，通过分析历史数据和纳税人的财务状况，将纳税人细分为不同的风险类别，为税务人员提供有针对性的稽查建议。比利时税务部门使用算法分析纳税人的历史数据和行为模式，预测哪些纳税人可能存在逃税风险，并采取相应的措施。

提升工作效率。人工智能技术的应用极大提高了税务部门的工作效率。在荷兰，税务部门开发人工智能网络抓取“XENON”系统，提高了通过网络抓取的数据与税务部门的数据的匹配性。在丹麦，税务部门的自动评估系统通过算法自动计算和验证房地产定价，减少了人工操作，加快了处理速度。这种自动化系统不仅提高了工作效率，还增强了评估的准确性。在英国，税务部门利用人工智能技术分析纳税人的行为模式，以达到提高税法遵从度的目的。在瑞典，税务部门利用人工智能技术检测少报的收入，通过人工智能算法模型将纳税人申报的收入与处于类似情况的其他纳税人进行比较，以检测“异常值”，这种方法使得税务部门能够快速发现并处理异常申报。

优化纳税服务。人工智能在提升纳税服务体验方面起到了很好的作用。德国税务部门开发的Steuerchatbot，不仅能够回答纳税人的问题，而且能够根据纳税人的具体情况提供个性化的税务建议，这种个性化服务使得纳税人能够更加便捷地获取税务信息。比利时税务部门通过人工智能技术分析个人纳税人数据，调整沟通语言，以定制化的沟通方式帮助纳税人理解税法，提升遵从度。瑞典税务部门开发的聊天机器人Skattini能够回答纳税人关于个人税收和人口登记的查询，为纳税人提供快速、准确的信息获取途径。

基于法律和伦理考量的应用边界

在人工智能应用中，税务部门面临数据保护、隐私权和透明度等方面的挑战。

应对这些挑战，法国的做法值得借鉴。法国2014年出台《针对欺诈和评估请求法令》，并在2021年的修订中进一步明确，税务部门使用人工智能进行监管时，可以使用的数据包括但不限于：用于识别自然人和法人及其职业或经济状况的数据，例如电话号码、电子邮件、邮政编码、工作地点、月收入、公司财务状况、与其他公司的关系等；财务绩效指标、会计信息（国内和国际）、银行和遗产信息、外部和内部税务指标；来自互联网页面（即社交媒体、电子商务、电子分享平台等）纳税人的信息。

荷兰税务机关的一些教训值得留意。荷兰税务开发了SyRI人工智能系统，可预测与个人纳税人相关的税务欺诈或税务违规风险。该系统将纳税人进行风险类别细分，供税务人员进一步评估或稽查参考。但2020年国际法学家委员会荷兰分会等民间社会利益团体对荷兰政府提起了诉讼，海牙国际法院认为SyRI使用数据的部分法律依据存在争议，因此判决要求停止该系统的使用。最近，欧洲议会也通过了《人工智能法案》，要求政府部门禁用高风险人工智能，并对应用环节保持透明度和人工监督。

从各国实践来看，人工智能技术在税务管理中发挥着越来越重要的作用。未来，我国应制定和完善与人工智能应用相关的制度体系，明确人工智能在税务领域的应用边界和使用条件，完善数据隐私保护措施，确保纳税人信息的安全。对人工智能在税务领域的应用进行持续的监管和评估，确保技术应用的效果符合预期目标。同时，加强人工智能技术的研发和应用。可以考虑选择部分基础条件较好的税务部门，分类与科研机构、高校和企业合作，共同研发适合税务领域的人工智能技术和产品，如智能客服、风险评估模型等，成熟后进行试点推广。

（作者单位：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局）