钢铁行业具有产业链长、周期性发展、投资规模大等特点。在税务管理上，大型钢铁企业因跨地域经营、生产工艺流程复杂等特点，易在关联交易、研发费用归集、副产品销售等领域发生税务风险。国家税务总局辽宁省税务局第一税务分局结合全省钢铁龙头企业实际情况，建立了黑色金属冶炼和压延加工业大企业涉税信息库及鞍钢集团有限公司涉税信息库，形成51项钢铁行业常见税务风险和31个钢铁行业风险分析指标，帮助企业及时、准确锁定税务风险。
国家统计局数据显示，2024年，辽宁省粗钢产量达到7068万吨，在全国范围内位列第四。作为“共和国工业奠基地”，辽宁创造了新中国钢铁史上的多项第一：第一炉不锈钢、第一根重轨、第一根螺纹钢筋、第一根无缝钢管、第一根槽钢、第一卷彩色涂层钢板、第一炉高温合金、第一炉高速工具钢、第一批镍铬枪钢RS5、第一批梯形弹簧钢……
为了更好地支持钢铁行业健康发展，在国家税务总局的指导下，辽宁省税务局第一税务分局建立了黑色金属冶炼和压延加工业大企业涉税信息库（以下称钢铁行业涉税信息库）及鞍钢集团有限公司涉税信息库（以下简称鞍钢集团涉税信息库），并据此形成了一系列风险指标，帮助企业及时、准确锁定税务风险。那么，对于税务部门建立的涉税信息库，辽宁钢铁企业有何感受？对企业有效防控税务风险又有何帮助？
■ 建库：税企双方都有需求
钢铁产业具有链条长、产品种类繁多的特点，上游企业多为其生产提供基础原材料，包括铁矿石、焦炭和合金等关键资源，下游企业则涉及机械、汽车、船舶、家电等诸多行业，每个环节涉及的交易类型都有所不同。基于这样的行业特点，钢铁企业的财税核算较为复杂。辽宁省税务局第一税务分局在日常管理中发现，钢铁企业在关联交易、资金管理、研发费用归集、副产品销售等领域易存在税务风险。
忽视行业价格变动，是钢铁企业常见的涉税风险。A企业就曾遇到过这样的问题。2022年，A企业突击下调矿产产品交易价格，与市场价格曲线趋势存在较大偏离。对此，A企业解释，这是因为企业没有建立完善的价格联动机制，导致子公司关联交易价格明显偏低。钢铁行业中，普氏价格以含铁量62%的铁矿石为基准对不同品位的铁矿石进行价格换算和评估，市场价格是铁矿石实际交易价格。经辽宁省税务局第一税务分局提醒，A企业后续在产品关联交易价格定价上按照普氏价格与市场价格的变化随时调整，确保执行标准的一致性，防范化解了涉税风险。
“像A企业存在关联交易定价问题，可以通过钢铁行业涉税信息库里的‘主要品种钢材销售价格偏离率’‘企业与行业销售单价变动弹性’等指标进行实时监测。”辽宁省税务局第一税务分局局长李佳介绍，该局基于辽宁省钢铁行业的深厚积累和良好的税企关系，在2023年与鞍钢集团共同建立了鞍钢集团涉税信息库。在此基础上，围绕钢铁企业的共性税务管理需求，该局于2024年建成钢铁行业涉税信息库。该信息库贯通钢铁企业“业—财—税—法”全流程，涵盖51项钢铁行业常见税务风险和31个钢铁行业风险分析指标，相关数据实时更新，实现了税务部门风险提示“跑在前”，大企业遵从税法“跟得住”。
凌源钢铁集团有限责任公司（以下简称凌钢集团）是一家以建筑用钢筋产品生产为主业，涵盖矿产资源、新能源等产业协同发展的大型企业集团。凌钢集团依托“强科技”行动，大力推进新产品研发，在设备改造、工艺升级及绿色低碳发展等项目建设中开展了一系列研发创新。凌钢集团财务部总经理告诉记者，对于研发费用加计扣除政策，企业财务及科技人员虽有一定的了解，却对具体列支范围、合规性审核等细节把握不太准确。
朝阳市税务局第一税务分局了解到凌钢集团的情况后，充分发挥钢铁行业涉税信息库提示提醒作用，强化模型数据增值利用，使集团风险管理更加精准。2024年11月，凌钢集团收到朝阳市税务局第一税务分局对“研发费用加计扣除少缴企业所得税风险”指标异常的风险提示。针对这一风险提示，凌钢集团提出业务辅导需求，朝阳市税务局第一税务分局组织专家团队上门开展专题培训。“培训里详细的列支标准，让我们在归集研发费用时更加清晰。”凌钢集团财务部总经理说。
在辽宁国富浩华税务师事务所所长赵纪看来，税务部门基于钢铁行业涉税信息库为企业提示税务风险，在引导企业合规方面具有积极作用。作为大宗商品领域，废钢企业起步以中小贸易商为主，加之从业人员普遍缺乏税务合规意识，税务风险因此频发。例如，在处理废钢环节，由于业务人员对税法管理的不了解，易出现“三流不一致”现象。等税务管理专员发现时，业务未闭环的问题已经发生。在企业经营过程中，业务人员更多地关注“眼前的”合规，“在后端的”财税合规往往需要财务人员再次提醒。
赵纪分析，建立钢铁行业涉税信息库，无论是税务部门提示风险，还是钢铁企业防范风险，都有了一个强有力的抓手——“税务合规”不再是一个“虚”的概念，而是变成了一个个具体的指标，一条条具体的会计分录和一笔笔交易的税务处理。“很多企业不是不想合规，而是找不到或找不准合规的路。钢铁行业涉税信息库恰恰解决了这一问题。”赵纪说。
■ 应用：关联交易风险高发
在钢铁行业涉税信息库运行的过程中，辽宁省税务局第一税务分局发现，由于钢铁企业普遍规模较大，旗下成员企业多，关联交易频发——这是钢铁企业税务风险的高发区。
辽宁省税务局第一税务分局大企业三科科长关威分析，钢铁企业产品多样、集团内成员企业交易纷繁，企业要厘清生产流程，对“原料耗用与产品产出配比”“铁矿石价格变动比”等风险指标要多加留意。例如，B集团下属公司拥有钢铁产品全产业链条和一体化生产模式，各成员企业之间互为产品供应商。2022年8月，B集团上游子公司在当月月末与B集团对账开票时忽略了上月末估算开票量，未予冲减销量，造成B集团多抵扣进项税，引发税务风险。
关于“铁矿石价格变动比”这一指标，辽阳市税务局第一税务分局风险管理一股股长刘勇向记者举了一个例子：矿山企业C公司成立专门销售矿产品的商贸企业，通过关联交易降低铁矿石交易价格，将利润转移到关联的商贸企业中，希望能实现少缴资源税的目的。税务部门通过铁矿石销售价格变动率指标，分析企业销售的铁矿石价格与正常市场价格的变动情况，判断企业铁矿石的销售价格是否偏低，及时提示税务风险，帮助企业合规经营。
企业所得税法第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。现行政策将资本弱化的比例设定为2:1（金融企业为5:1），即债权性投资与权益性投资的比例不得超过2:1。若超过这一比例，企业超标的利息支出将不得在企业所得税前列支，否则有税务风险。
钢铁行业是重资产行业，对资金需求大，钢铁企业财务人员应注意准确处理利息支出，区分“资本化”和“费用化”产生的利息。辽宁省税务局第一税务分局相关负责人告诉记者，M钢铁集团旗下子公司N公司曾因自身直接融资能力不足，采取从母公司M集团借贷的方式融资，并将资金用于技术更新改造，但其债资比例超过税法规定的2:1，最终被调增应纳税所得额。“钢铁企业应注意控制债务融资比例，避免产生资本弱化税务风险。”李佳说。
■ 提升：把“他律”变成“自律”
鞍钢集团总部坐落在辽宁鞍山，既是辽宁千户集团，也是我国最具资源优势的钢铁企业之一。鞍钢集团会计税务管理相关负责人介绍，鞍钢集团在中国东北、西南、东南、华南等地有十一大生产基地，是世界最大的产钒企业，也是我国最大的钛原料生产基地。目前，鞍钢集团有200多家成员企业、十几家骨干企业。
2023年，鞍钢集团与辽宁省税务局第一税务分局共享企业内部生产经营、工艺流程、财务核算等数据，《鞍钢集团有限公司会计基础工作规范》《鞍钢集团统一会计科目体系》《鞍钢集团有限公司纳税管理办法》等集团制度，为鞍钢集团涉税信息库建设提供了重要数据支持。鞍钢集团会计税务管理相关负责人认为，风险提醒的“他律”最终要转化为企业的“自律”。基于此，建立一整套税务合规管理制度，就显得十分重要。
基于鞍钢集团涉税信息库，鞍钢集团编制了《鞍钢集团纳税管理及核算流程规范手册》（以下简称手册）。手册为鞍钢集团内200多家成员企业提供统一的税务处理规范，并整理现行税收法规政策，将其融入会计核算、衔接纳税管理信息系统，实现了与生产经营管理流程的契合。同时，手册还规范了鞍钢适用的企业所得税、增值税、资源税等4大类13个税种的纳税管理及核算流程。每个章节列出鞍钢集团适用的税收优惠政策目录，避免了在集团范围内，面对同一个税务流程或问题，企业税务管理人员根据各自的工作经验或工作惯性判断处理存在差异的问题。
鞍钢集团有限公司会计税务相关管理人员介绍，目前，鞍钢集团还通过继续教育、定期培训等方式，将易发生的风险点前置提醒，实现“业—财—税”的提前闭环，充分呼应涉税信息库的提醒作用。
抚顺特殊钢股份有限公司（以下简称抚顺特钢）是一家高端特殊钢的制造企业，主要生产各类型特种钢材，产品应用于重大装备制造领域。抚顺特钢财务总监吴效超告诉记者，近年来，钢铁市场变化频繁，给企业的生产运营管理带来了一定波动。尤其是在国际特种钢材价格频繁波动的背景下，钢铁企业普遍面临“跨境购销与税负管理脱节”的难题。以合金钢为例，其国际期货价格有时会出现短期剧烈波动，但传统的财税管理往往滞后于市场变化，可能给企业带来涉税风险。
“近两年，我们企业出现异常波动时，总能收到税务部门的预警提示。”吴效超回忆，去年12月企业就收到了一次预警提示。原来，抚顺市税务局第一税务分局通过行业涉税信息库开展日常监管发现，抚顺特钢的“跨境采购价格偏离度”这项指标存在波动，因此向企业推送了“进销项联动异常”预警提示。收到税务部门的提示后，抚顺特钢增强了国际大宗商品价格监测频次，将价格波动分析与增值税认证方案动态绑定，同步调整原料领用核算颗粒度。通过多维度协同，抚顺特钢成功实现了企业税务管理与国际市场价格波动同步，降低了潜在的税务风险。
