2024年度企业所得税汇算清缴正在进行。企业所得税是收入规模位列第二位的主体税种，也是在调节分配、实施宏观调控方面发挥重要作用的税种。企业所得税的管理涉及企业应税营业收入、成本费用和优惠政策实施等，与会计核算和其他税费种管理关联度极高，管理较为复杂。不断提升企业所得税管理质效，对落实国家税务总局扛牢主责主业要求、实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”的意义重大。

近年来，湖南税务部门坚持做实做优企业所得税汇算清缴，优化研发费用加计扣除等支持科技创新税收政策管理，着力开展股权转让、地方财政补贴收入、金融企业资产损失的税收管理，推动企业所得税管理在重点政策、重点领域、重点事项上取得明显成效，税收收入实现稳定增长。

笔者认为，应巩固、拓展管理成果，以问题为导向，突出基础管理和风险管理，在理念、制度、实践、机制和人才等环节持续发力，推动企业所得税管理提质增效。

以申报管理和汇算清缴管理为抓手，推动基础管理持续夯实。基础管理是税务管理的基石。预缴申报管理是企业所得税管理基础中的基础。企业所得税的申报质量关系到整个企业所得税管理乃至整个税收管理的质量。抓好以预缴管理为内容的申报管理，应切实改变长期以来企业所得税管理存在的“重汇缴、轻预缴”、工作重心置于“兜底”的汇算清缴管理的状况。建议进一步完善工作机制，加强对纳税人预缴申报的纳税辅导、风险提醒和对预缴质量的分析监控。针对企业营业收入、营业成本、利润总额等系列数据进行逻辑分析审核，特别是加强对不征税收入、免税收入、所得减免、低税率等优惠事项的分析审核，通过更正申报机制避免税收风险、提高申报质量。

汇算清缴作为企业所得税管理的全要素体现，也是一项十分重要的综合性、基础性税务管理工作。在汇算清缴的三个阶段中，事前阶段应更加注重纳税辅导和风险提醒的针对性，引导纳税人依法合规申报；事中阶段应依托一体化智慧监管平台，分规模、分类型优化风险指标，提高风险筛查的精准度和风险管理的效率，通过更正申报机制确保申报质量；事后阶段应针对重大、复杂涉税事项，进一步做实省、市两级税务机关的提级管理和复核管理。

以巩固和拓展延伸重点领域的管理成果为抓手，推动风险管理提质增效。风险领域是税务管理的相对薄弱环节，也是挖掘管理潜力的所在。管住一个个薄弱环节，才能堵住一个个税收流失的漏洞。一方面要巩固股权转让、地方财政奖补收入、金融企业资产损失等企业所得税薄弱环节管理取得的成果，制定下发行业风险管理指引，优化管理流程，让这些风险领域的管理做法制度化规范化；另一方面，应拓展延伸风险管理领域，使之从点连成片和面，使得税务管理形成“1加1大于2”的效果。应从日常税务管理、内部执法检查、税务稽查、外部审计监督等渠道发现的带普遍性的问题入手，不断拓展风险管理的领域，并采取有效的应对措施。如从某金融行业重点事项的风险应对拓展到整个金融领域相关重点事项的风险应对。对于税务管理不够到位的部分外贸出口企业，处于消费终端存在大量无票收入且税务管理偏松的行业等也适时开展风险管理。拓展延伸管理成果还包括拓宽信息采集的渠道，以更好地满足实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”的需要。

以税务、科技“联动管理机制”为抓手，推动税收政策精准落实。企业所得税的优惠政策较多，也较为复杂，税务管理的目标是精准实现政策“应享尽享”且防止“不应享而享”。落实好税收优惠政策是企业所得税管理的重点也是难点。研发费用加计扣除政策和高新技术企业税收优惠政策是系列企业所得税税收优惠政策的“牛鼻子”。湖南税务部门已与省科技厅等部门建立起“企业研发项目异议鉴定、高新技术企业资格复核、部门信息共享和强化服务管理”四项联动管理机制，为有效落实这两项重点税收优惠政策奠定制度基础。

有效巩固和拓展此项制度管理成果，应充分运用好这一明确法律责任和有效落实各自职责的制度机制，对于管理中发现的疑点和问题及时予以处理，防止制度流于形式。继续完善和落实四项联动管理机制，通过实施联动机制推动税务部门的日常基础管理更精准高效，拓宽信息共享和强化服务管理的途径，加大异议鉴定和资格复核的力度和精准度。同时，可探索将这一部门联动管理机制拓展到资源综合利用等企业所得税优惠政策管理的其他领域。

以“实战加培训”与“激励加严管”为抓手，推动税务人员素质全面提升。企业所得税制度具有较强的专业性和复杂性，并与企业的会计核算密切关联，其征管对税务人员的专业素养提出较高要求。当前，从总体上说，一些税务人员从事企业所得税管理的能力还不能满足税务管理的需要。应下大力气提升税务人员的税务管理能力，尤其是企业所得税管理能力。着力培养管理企业所得税的高端人才，可以采取针对性强的专题培训与参与重要涉税事项的“实战”相结合，提升税务管理骨干人员的税收业务能力。通过业务骨干人员的示范引领和行之有效的培养，推动全体税务人员税费管理能力的提升。同时，加强对税务人员的政治、纪律教育，并建立有效的激励机制和严格规范的管理流程，增强税务人员的政治素质和廉洁从税意识，既充分激发税务人员的工作热忱，又有效防控执法风险和廉政风险。

（作者系国家税务总局湖南省税务局一级巡视员）