随着加密货币技术不断发展，其带来的税务风险也不断演变。英国工党政府计划于今年推出一套加密货币税务监管框架，希望在加密资产领域构建更加完善的税收制度。

自2023年11月起，英国皇家税务海关总署启动加密资产收益披露机制，并致函告知英国数万名加密资产投资者及时申报加密资产收益。在英国，加密资产出售或交换产生的利润需缴纳资本利得税，最高税率达24%，免税额为每年3000英镑，加密货币的“挖矿”收益和使用加密货币支付的工资薪金收入需缴纳个人所得税及国家保险金。这一举措与英国近年来不断强化的加密货币监管政策相呼应，也凸显出全球加密货币监管趋严。

加强对加密货币交易者的分析提醒

2024年初，英国皇家税务海关总署公布的一组数据引发关注。2023—2024财政年度，英国皇家税务海关总署针对资本利得税相关案件的调查数量飙升至14223起，同比增长212%，追缴到超2亿英镑税款。

英国皇家税务海关总署的税务监管重心正从传统资产转向加密货币等新兴领域，并开始深入分析加密资产交易者的税务状况。根据该部门委托的研究机构发布的调查数据，截至2021年6月，英国10%的成年人持有加密资产，其中18岁—24岁人群中这一比例高达20%。男性的加密资产持有率为13%，高于女性的6%，大多数人持有的资产价值低于5000英镑。年轻投资者通过社交媒体平台了解加密资产交易操作方式，但他们普遍缺乏税务申报意识。英国皇家税务海关总署指出，部分加密资产投资者常误以为未兑现的加密资产收益或小额交易无须申报，而高频交易者则可能混淆个人所得税与企业所得税的界限。

为强化加密资产交易的税务监管，英国皇家税务海关总署于2023年12月推出专用披露通道让纳税人主动申报未报告的加密资产收益。此外，作为首批签署经济合作与发展组织加密资产报告框架的48个国家之一，英国将于2027年起接收全球加密交易数据，覆盖离岸交易所及“冷钱包”（一种离线存储加密资产的硬件设备或纸质媒介，安全性高于在线存储的“热钱包”）交易记录。

除税务风险警示外，英国税务部门还升级了对加密资产交易的监管技术手段。根据英国《2020年财政法案》第116条，英国皇家税务海关总署可强制获取加密资产交易所的用户数据。2023年11月，英国皇家税务海关总署启用加密资产收益披露机制，并利用技术手段识别未申报的交易行为。2024年春季预算案宣布将加密资产报告框架的适用范围扩展至英国本土加密资产交易所，要求其报告用户交易信息。

此外，英国皇家税务海关总署通过与其他国家签订的避免双重征税协议，可以获取海外司法管辖区的英国居民金融账户信息，强化跨境税务稽查能力。

加密货币税务监管任重道远

尽管针对加密货币的税务监管近年来有所强化，但加密货币技术和市场的不断演变，对税务监管提出越来越高的要求。

在英国，有不少年轻人将加密货币钱包当作储蓄账户，但对加密货币交易的税务合规缺乏认识。自2023年11月起，英国皇家税务海关总署允许纳税人主动补缴未申报的税款，此举旨在减少诉讼成本并提高税务合规率，但截至2024年3月，仅23%的收函者主动响应申报。

恩哈扬国际会计师事务所警告，英国的资本利得税免税额已从2022年的每年12300英镑，降至2024年的每年3000英镑，这可能使小额加密资产投资者“被动欠税”，尤其是年轻的投资者。社交媒体平台上的“财富自由”内容更加剧了年轻投资者的认知偏差，部分人误将未申报行为合理化，甚至依靠“免税技巧”短视频介绍的方法进行加密资产交易，企图逃避纳税。英国皇家税务海关总署试图通过宣传教育弥补合规鸿沟，例如于2023年发布关于补充申报往年加密资产收益和缴纳相关税款的指导意见，但其实际效果有限，被社交媒体上海量的信息淹没。

未来，随着非同质化代币、去中心化金融等新加密资产的不断涌现，针对加密资产的税收征管还有很多问题没有明确，需要不断探索。例如，去中心化金融协议的质押收益是否属于应税收入、非同质化代币转售的版权分成如何计税等问题尚未明确。恩哈扬国际会计师事务所指出，一些新型加密资产的成本计算对普通加密资产投资者构成了技术门槛。例如，分叉币的取得成本需根据原链资产的市场价值计算，而空投收益的计税时点可能引发争议。此外，英国税率的频繁调整，如2024年资本利得税税率上调导致交易成本增加，还引发了市场短期波动，削弱了税制稳定性。

2026年经合组织加密资产报告框架全面生效后，英国皇家税务海关总署对加密资产的税务监管范围将进一步扩大，但如何在税制改革与预期稳定之间取得平衡，是英国税务部门面临的一大挑战。

英国国家统计局数据显示，2022—2023财政年度，英国共有36.9万名纳税人产生144亿英镑资本利得税欠税。尽管英国皇家税务海关总署尚未公布2023—2024财政年度的资本利得税欠税完整数据，但从激增的案件调查数量看，税务监管的收紧正在改变加密资产市场行为。