■王建平

　　认真研究并准确把握税收工作面临的形势是做好税收工作的前提，在经济出现急剧变化和处于发展的低谷时期尤其如此。在历经一年多国际金融危机的洗礼后，客观分析当前税收工作面临的形势，对于科学确定2010年的税收工作思路显得十分重要。

　　笔者认为，当前税收工作面临的形势呈现“四个突出”。

　　一是经济复苏缓慢、税源相对短缺，与公共财政的需求、组织税收的需求不断扩大的矛盾依然突出。从2008年下半年国际金融危机蔓延以来，税源相应出现大幅度萎缩，我们对经济决定税收这一经济运行的基本规律有了切实的感受。我们经历了新世纪以来经济发展最为困难的一年。通过一年多的调整，我国经济出现回升的趋势。但应当看到，由于世界经济严重衰退的趋势在短时期内难以有大的改变，加之我国经济运行中的结构性矛盾还没有从根本上得到消除，这种回升将是缓慢和脆弱的。新的一年，经济复苏的程度有限，这就决定了税源依然不可能充裕。而支出的刚性，以及保稳定、保民生、促发展是对公共财政提出的较高要求，使实际税源与公共财政的需要、组织税收要求的矛盾自然成为最突出的矛盾。

　　二是全面落实各项减税政策、支持企业发展与完成税收任务的矛盾依然突出。为了刺激总需求的增加，促进经济的复苏，在过去的一年多时间里，国家实施包括减税在内的积极的财政政策。这些减税政策对于帮助企业克服困难，渡过难关，促进经济发展方式的转变和经济结构调整，发挥了积极的作用。经济复苏尚需时日，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策与适度宽松的货币政策将是新的一年我国经济工作的基本政策。特别是增值税转型这一制度性减税措施，对于推动企业的自主创新和全社会产业结构的调整，提高经济增长的质量与效益，实现可持续发展将产生更为深远的影响。但是，减税政策在发挥税收的内在稳定器作用，做大经济发展这块蛋糕的同时，也无疑给完成税收任务带来较大的难度。尤其对于河南这样的资源性省份来说，实施减税政策与完成税收计划的矛盾依然没有丝毫的减缓。

　　三是纳税人的税法遵从度、税务部门税收征管、执法的现实水平，与不断提高税收征管质量与效率的要求差距较大的矛盾依然突出。近年来，通过加大税收征管的力度，税收征管的质量与效率有了较大的提升。这是一个不可否认的事实。但是，纳税人税法遵从度以及税务部门税收征管、执法水平仍有较大的提升空间，也是一个不得不继续引起高度重视的问题。2008年，河南省国税系统针对薄弱环节实施综合治理，共查补税款66.3亿元，拉动税收增长8.2个百分点。2009年前10个月，全省通过深入开展专项整治工作，共查补税款75.63亿元，拉动税收增长9.2个百分点。2008年全国税务部门立案查处税收违法案件22.9万起，税务稽查机关查补税款513亿元。这一方面说明征收管理的力度在不断加大，税收征管的质量在逐步提高；另一方面也表明提高纳税人税法遵从度和税务部门税收征管质量的工作仍任重道远。

　　四是纳税人日益增长的对纳税服务的迫切需求，与税务部门服务理念、机制、措施不相适应的矛盾依然突出。尽管近年来各级税务部门对纳税服务有了新的认识，也出台了一系列的纳税服务的新措施，纳税服务有了一个良好的开端，但纳税服务无论从理念、机制还是具体的措施上都有待继续完善。特别是在经济困难时期如何实现纳税人对税务部门优化纳税服务的强烈期盼，税务部门面临挑战。

　　税收工作的任务就是在准确把握经济形势和遵循税收活动内在规律的基础上，抓住主要矛盾和关键领域，有效实现税收的职能。各级税务部门需对当前和今后一个时期税收工作面临的压力与困难有足够的估计。在当前，应紧紧围绕组织税收这一中心，强化税收管理、落实税收政策、优化纳税服务、提升干部素质。组织税收、满足公共财政的需要是税收最基本的职能，任何时候，税务部门都不能背离这一点。

　　强化税收管理，是有效实现税收基本职能的必然选择。税收管理应突出抓好两个方面，即基础管理与薄弱环节的管理。基础管理是整个税务管理的根本与关键。从登记管理到申报征收管理、发票管理，从税收综合征管系统的管理到金税工程防伪税控系统的管理，从货物劳务税的管理到所得税的管理，要注意抓好一系列税收管理制度的落实。与此同时，要进一步加强薄弱环节的管理。这是提升税收征管质量与效率最有力的措施。这已为近年来对农产品收购、商业增值税等薄弱环节的管理实践所证明。切实巩固对薄弱环节的税收管理并不断寻找新的薄弱环节是税务管理的重要任务。

　　落实税收政策尤其是结构性减税政策，是实现税收宏观调控职能的必然要求。要用战略的眼光与发展的眼光来看待减税政策，以积极的态度和有效的管理制度、监督机制来确保减税政策的落实。优化纳税服务是提高纳税人税法遵从度的有效路径。优化纳税服务首要的是树立纳税服务的理念，并将纳税服务贯穿到税收征收管理活动的全过程。按照全国税务系统2010年～2012年纳税服务工作规划的要求，通过机制的创新和信息化等手段的运用，全面落实纳税服务的措施，不断降低纳税人办税成本，提高纳税人的满意度；提升干部素质是提高税收征管质量与效率的根本途径。要充分利用经济调整这一缓冲期的有利环境，加强干部的教育培训，分岗位有针对性地进行培训和岗位练兵，努力建设一支适应新的管理环境和在困难条件下有效开展工作的税务干部队伍。

　　在税收工作的方法上必须注意总结经验和创新。要继续落实好已有的管理制度，巩固基础管理，并注意将近年来在税源管理中积累的经验尤其是在复杂经济环境中探索的税收管理的经验制度化，形成长效管理机制。要创新工作理念和工作手段，如借鉴增值税抵扣机制，形成链条式管理的思路，通过采集上游、下游信息，第三方信息以及增值税、所得税、车辆购置税、营业税等各税种之间的相关信息进行比对，发现管理漏洞，系统地加强薄弱环节管理。与此同时，将行之有效的税收管理措施系统化、类型化、制度化，达到最高的税收管理效率。

　　作者：河南省国税局总会计师、博士