境外投资的税务成本，是“走出去”企业的重要考量因素。中国澳门对内地企业的吸引力日益增强，其税收吸引力何在？

作为自由的贸易市场，中国澳门没有外汇管制，货币自由流通及兑换，并且拥有单独关税区地位。中国澳门的税制简单，主要税种包括博彩税、所得补充税、营业税、职业税、印花税等。除了博彩税，中国澳门的其他直接税税率均低于其他邻近国家或地区。目前，中国澳门没有增值税，其他进口货品如原材料、机器设备等均无须缴纳关税，有利于本地企业的业务发展，同时也吸引内地企业来中国澳门投资。

除了低税率及简单的税务制度外，澳门特别行政区财政局还推出多项税收优惠政策，吸引内地企业来中国澳门投资。根据澳门特别行政区政府2019年度财政预算案，投资中国澳门的内地企业可以继续享受以下税收优惠：豁免企业在中国澳门从事营业活动而需缴纳的营业税；2018年度企业的所得补充税收益，其豁免额为60万澳门元；2019年度企业从葡语国家取得或产生的收益，豁免所得补充税，但以有关收益已在当地完税者为限；2019年度的职业税税额扣减项目的扣减率为30%，豁免额为14.4万澳门元，并退回2017年度已缴纳职业税税款的60%。

同时，澳门特别行政区政府还增加了多项新的税收优惠措施，推动企业多方面发展，主要包括：企业从在澳门特别行政区发行的中华人民共和国国家债券、地方政府及中央企业债券所取得的利息，以及因买卖、被赎回或作其他处置所取得的收益，获豁免2019年的所得补充税；在中国澳门注册且在澳门特别行政区财政局登记为所得补充税A组纳税人，其2019年用于创新科技业务研发的支出中，300万澳门元可获3倍的税务扣减，其余用作同一目的但超过300万澳门元的支出，可获2倍的税务扣减，总扣减上限为1500万澳门元，这里的A组纳税人需具备完善的会计簿册，且其所得补充税A组收益申报书需由纳税人及中国澳门注册会计师共同签署；2019年调低对出租房屋所征收的市区房屋税税率，从10%降至8%。

中国澳门的地理位置优越，税制简单且税率低，有实质的经济体系，但没有外汇管制，企业的盈利可自由流动，吸引了不少境外投资者考虑重整集团架构——在中国澳门开设分公司或分店，并将部分业务转移至中国澳门。例如，中国澳门近年大力发展基建项目，吸引了不少内地企业参与。由于内地和中国澳门已签订税收安排，内地企业可根据税收安排的规定，积极申请税收安排待遇，避免双重征税，享受相关的税收优惠。

〔作者单位：安永（中国）企业咨询有限公司〕