最近一段时间以来，由美国《海外账户税收遵从法案》（FATCA）引发的境外美国公民税收问题在英国再次引发人们注意。一些英国人因为同时拥有美国国籍而不断受到缴税问题的困扰。而美国国内收入局（IRS）也针对全球各地境外美国公民税收问题出台了放弃美国国籍的税收减免政策。

新生活摆脱不掉旧税政

近日，英国皇家税务和海关总署（HMRC）被纳税人告上法庭，该纳税人长期居住在英国但拥有美国国籍。她说，英国税务部门根据美国政府授意将其个人数据传送给美国税务部门的行为对其个人信息安全带来威胁并严重影响了其个人生活。

原告珍妮现年40多岁，在英格兰西北部的一所大学工作。她大学毕业后于2000年从美国移居英国，并在英国结婚。2016年，她收到银行的来信，警告她可能欠美国税务部门税款，并且她的数据将通过HMRC发送给IRS，直到那时她才知道美国有一部法案叫作FATCA。她辩称，无论如何她都不欠美国税务部门任何税，因为她的收入远远低于美国政府规定的居住在海外的美国人必须纳税的门槛——年收入104000美元。但是，就像许多境外美国公民一样，为了确认她对美国当局没有任何欠款，她向专业会计师支付了数千英镑。

据了解，在经历2008年经济危机后，美国政府收入大幅缩水，财政赤字严重。为增加税收收入，打击美国纳税人利用海外账户避税行为，美国国会于2010年3月18日通过了FATCA。该法案要求在美国开展业务的外国金融公司向IRS报告有关美国纳税人的信息，否则将面临巨额罚款。根据美国法律，美国对非居民公民的全球收入征税，而在美国出生的任何人都是美国公民，即使常年不在美国生活，也要遵守美国税法。

珍妮说：“任何人都不应该逃税，我反对的不是FATCA的目标，而是它为了实现这个目标而采取的手段。”据了解，珍妮的案件公之于众前不久，保加利亚税务局的数据库遭到黑客入侵，导致500万纳税人的个人信息泄露，其中包括在机构之间交换的信息。这起事件引发了欧盟部分人群对各国间信息交换制度的担忧。Mishcon de Reya律师事务所协助珍妮提起诉讼称，FATCA要求HMRC未经她的允许将她的信息发送到国外，这违反了欧盟的《通用数据保护条例》（GDPR），并使她面临潜在的黑客攻击和身份欺诈的风险。

根据GDPR的规定，企业在收集、存储、使用个人信息上要取得用户的同意，用户对自己的个人数据有绝对的掌控权。用户有权要求企业把自己的个人数据删除，如果资料已经被第三方获取，用户可以进一步要求它们删除。GDPR堪称是史上最严厉、最翔实的一部保护用户数据安全的规定。从用户的角度来看，它是对目前愈演愈烈的个人信息安全问题下的一剂猛药。

该律师事务所合伙人菲利浦·诺思达表示：“这是FATCA首次受到挑战，因为它在欧盟的实施侵犯了GDPR和英国法律赋予个人的基本权利。”

目前，珍妮正在一家众筹网站上筹集资金，希望筹集50000英镑来资助她案件的进一步审理。

少小离家老大缴税

与珍妮成年后自行离开美国定居英国不同，还有一些美国人在襁褓之中就被家人带到英国。

据英国国家统计局在2013年估计，有19.7万美国出生的移民居住在英国。他们在数周、数月或几岁时离开美国。特别是那些在1986年之前出生的人，他们从来没有收到过税号或社会安全号码，也没有被警告在余生要承担向美国缴税的义务。这些人通常保留了其出生地美国的国籍，同时又具有英国国籍。

一位来自剑桥的74岁的老人最近总是收到来自巴克莱银行的紧急信件，要求她提供美国的税号，尽管事实上，她在1947年——仅18个月大的时候——就离开了美国。这位要求匿名的老人说，由于不了解美国税法，她感受了困扰。从她的角度来看，像她这样的美国人成为FATCA挖掘外国银行客户的目标是不公平的：“FATCA是一个大网，应被用来捉住将美国的钱藏在国外的大鲨鱼。但实际上，鲨鱼有各种技巧躲开渔网，这张大网反而捞到不少像我们这样的小虾米。” 这位老人说，她花费了11300英镑聘请会计师，按规定补缴6年的税款后宣布放弃美国国籍。如果不这样，她的英国银行账户有被冻结的风险。

英国工党议员普利特·库尔吉尔致信英国首相约翰逊，她特别强调了这些人群所面临的经济压力。据了解，约翰逊在5年前曾配合美国税务部门处理过类似问题。约翰逊出生于纽约，但5岁时全家离开了美国。5年前，美国试图对时任伦敦市市长的约翰逊出售位于伊斯灵顿的房屋收入征税。随后，约翰逊选择放弃美国国籍。

美国一些保护境外美国公民权益的组织表示，FATCA立法的主要目的是打击欺诈和逃税，但它对美国侨民造成重大伤害。打击税收欺诈行为不应该损害侨民的基本自由。

放弃美国国籍有税收优惠

不久前，美国税务顾问格林贝克（Greenback）对超过3000名美国侨民进行了调查，并发布报告称，居住在美国境外的1/5的美国公民基于税收考虑即将放弃美国国籍。该报告还指出，71％的境外美国公民认为在国外居住时不应该要求他们缴纳美国税款，比2018年增加了4个百分点。去年，有7％的境外美国公民未提交纳税申报表。89％的境外美国公民认为他们没有得到美国政府的公平对待，比2018年增加了3个百分点。境外美国公民愿望清单上的第一件事是废除基于公民身份的税收规则，49％的境外美国公民认为这是美国政府帮助他们的主要方式。

针对境外美国公民遇到的税收问题，IRS近日宣布，它将对一些希望放弃其公民身份的美国人给予免缴税款的优惠政策，但须符合下列条件：资产少于200万美元且欠税额少于25000美元；并非故意避税；提交最近6年的纳税申报表。该优惠政策不是永久性的，但IRS尚未给出明确期限。

IRS说，有资格获得减免的许多人一生中大部分时间都住在美国以外的地方，并且可能没有意识到他们有对美国的纳税义务。他们可能是因为在美国出生或有美国父母而成为美国公民。该政策适用于在2010年3月18日（即FATCA签署生效的日期）之后放弃美国公民身份的人。

多伦多一家律师事务所的律师约翰逊·理查森说：“该政策将帮助居住在国外的大量中产阶级美国人，但对那些已经花时间和金钱遵从税法的人来说是不公平的。”

HMRC在一份声明中说，它无法就个人税收问题发表评论，但FATCA在与跨国公司就避税问题进行的斗争中起着重要作用。

不过据最新消息，9月17日，美国国会众议院的民主党议员卡洛琳·马罗妮正式向国会提出H.R.4362 The Overseas Americans Financial Access Act的议案，提议IRS对具有双重国籍的美国纳税人豁免FATCA要求的海外金融账户申报工作，从而可以减轻纳税人税收遵从负担。

其实，在卡洛琳的提案之前，美国一直都有很多的团体和组织提议废除FATCA，认为这是一部典型的恶法。据了解，IRS为建立FATCA相关的信息系统，花费了高达3.8亿美元。然而，FATCA自从2011年登上历史舞台以来，并没有在反避税方面为美国带来直接的财政收入。而且，经济合作与发展组织（OECD）推行了全球税务情报共同申报标准（CRS），从而使100多个国家和地区的税务管辖区可以有效地合作以打击国际逃避税行为。由于美国不是CRS参与国，从而使得FATCA鹤立鸡群，信息交换的成本变得非常高。此外，FATCA与美国财政部金融犯罪执行局现存的外国银行账户申报机制（FBAR）是相重合的。人们希望，FATCA逐渐与FBAR接轨，最后合并为一个反避税体系。