展望“十四五”，税收征管改革既要保持改革的稳定性、连续性，又要在客观评价、总结经验的基础上深化改革。

　　“十四五”时期是我国全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标之后，乘势而上开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年。展望“十四五”，我国税收征管改革既需要保持改革的稳定性、连续性，又要在客观评价、总结经验的基础上持续推进，进一步优化税务执法方式，实现党的十九届五中全会提出“深化税收征管制度改革”的目标，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

　　“十三五”时期税收征管改革取得重要成果

　　“十三五”时期，我国税收征管改革取得重要的阶段性成果。

　　在征管立法方面，税收征管法修订一直处于热议中，其修订草案无论在立法宗旨还是具体修改内容上，都显示出较大的进步。

　　在征管体制方面，2018年税务部门成功落实《国税地税征管体制改革方案》，国税、地税从合作走向合并，实现了税收管理组织和征管流程的重构，初步建立起统一高效的税收征管体系。非税收入征管职责划转稳步推进。

　　在征管手段方面，税务部门以金税三期为载体，逐步实现税收信息系统的整合。不断探索拓展电子税务局业务办理事项。增值税专用发票电子化改革分批试点并平稳运行。尤其在2020年，我国通过手机APP自主申报平台完成首次个人所得税年度汇算，顺利通过对现代化办税能力的“大考”。面对新冠肺炎疫情，税务部门灵活运用税收优惠制度、延期纳税等措施纾困解难，同时，积极推行“非接触式”办税，做到办税智能化、高效化，服务人性化、精细化，为支持抗击疫情和经济社会发展持续添力。

　　在纳税服务方面，“十三五”以来，税务部门深入落实简政放权，不断推出办税缴费便利化改革措施及征管服务措施，精简报送资料，主动为纳税人提供全方位的税收政策宣传和纳税辅导。

　　在税务执法方面，税务部门不断优化执法方式，依法查处涉税违法行为，全面深化税务执法监督。

　　在征管国际合作方面，“十三五”期间，我国积极参与国际税收法治合作，于2017年开始执行《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。积极开展“一带一路”税收征管合作，多次组织举办“一带一路”税收合作会议，建立健全“一带一路”税收征管合作机制。

　　“十四五”时期坚持法治化推进，创新征管方式

　　在新的历史起点上，应把握“十四五”时期税收法治发展方向，始终秉持“以纳税人为中心”的理念，坚持法治化推进，创新征管制度和手段，推动税收征管改革稳步开新局。

　　坚持法治化推进的税收征管改革主基调。全面落实和动态优化税收征管法律体系，坚持法治化推进始终应当是深化税收征管改革的主基调。应实现税收改革与税收立法的联动调整。处理好改革与立法的关系，保证改革于法有据的同时，使行之有效的改革实践及时体现在法律中。应实现税法与其他法律的联动调整。2020年，我国法治建设成果突出，尤其体现在民法典颁布和行政处罚法修订上。作为重要的法律领域，税法必须结合其他法律进行综合性调整。应实现实体法与程序法的联动调整。单行税种法的颁布实施在税制优化的同时，对税收征管提出新要求，需关注实践中的问题并及时回应。应实现税收征管法律与规范性文件的联动调整。在关注税收征管立法的同时，必须对税收行政法规、规章、规范性文件等权限进一步明晰，建立税务规范性文件权益性审核机制，以实现税收征管法律体系内部的协调一致。应实现高质量立法与体系化立法共同推进。以高质量立法为导向，推动制定税法总则，进一步优化我国税收法律体系，实现税法的体系化。

　　始终秉持“以纳税人为中心”的理念。一直以来，税务部门始终秉持“以纳税人为中心”的理念，对内强化权力控制，对外强化服务措施、手段。应进一步强化现代柔性监管理念。国家税务总局已经研究确定，在全国税务系统进一步推广“首违不罚”制度，彰显了惩教结合、包容审慎的现代柔性监管理念。现代柔性监管理念有利于增强征纳双方相互理解与支持，进一步规范征税行为，降低征税成本，促进税法遵从。税务部门应对柔性执法做更多尝试，有效运用说服教育、提示提醒等非强制性执法方式，使税务执法既有力度又有温度。应进一步强化税务共治理念。现代化的税收征管不再是征税部门的单方面征管，而是征纳双方乃至多元主体共同参与、共同担负税务治理的责任。税务部门应不断增强税收征管的透明度、公开度，不断创新征纳双方的协商互动方式，增强纳税人对税收治理的参与度及责任感。

　　创新征管方式是税收征管改革的主抓手。税务部门应不断创新，借助新的技术手段，提升税收征管和服务的便利化、智能化、个性化水平。数字经济时代，5G、大数据、云计算与人工智能蓬勃发展。顺应这一发展趋势，税收征管应在理念、方法、手段上不断创新。税收征管改革大有可为，也面临着新的课题。应始终保持对科技创新成果的敏感度，持续推进税收征管体系信息化建设。对于数字经济时代产生的征管新课题，如税收要素的准确界定、征税方式的选择等，应进一步展开研究。应充分考虑信息共享可能引发的对纳税人信息的收集、应用、保密限度的争议，认真研究保证税收数据的安全有序流动、共享问题。

　　在国际化视野中推进税收征管改革。党的十九届五中全会提出要实行高水平对外开放，开拓合作共赢新局面。“十四五”时期，税收征管改革应具备全球税收治理视野，致力于进一步推动和完善国际税收合作与协调机制。应积极参与国际税收规则制定，推进国际税收新秩序建设，增强我国在国际税收治理中的话语权，朝着构建“合作共赢的国际税收体系”目标稳步迈进。

　　（赵菁系辽宁大学博士研究生）