2020年以来，阿尔及利亚在鼓励投资的同时，采取更严格的税收征管措施，以改善公共财政状况，促进经济发展。

阿尔及利亚位于非洲西北部，是非洲主要的石油、天然气生产国，被誉为“北非油库”。阿尔及利亚作为第一个同中国建立全面战略伙伴关系的阿拉伯国家，截至2020年底，40余家中国龙头企业在阿尔及利亚积极开展对外投资。本文简要介绍阿尔及利亚的税制概况及近几年的税改措施。

税制概况

阿尔及利亚主要实行属地税制，即纳税人的应税所得来自该国境内，就应在该国履行纳税义务。在此过程中，纳税人须自觉申报、计算和缴纳税款。阿尔及利亚税务总局隶属于财政部，负责管理国家税收，拟定全国税收法律、法令和征收管理制度，组织国家财政收入，运用税收杠杆对经济进行宏观调控。同时还设置了独立于税务总局的税务监管局，对全国税收工作进行监督。

阿尔及利亚的主体税种是所得税，包括个人所得税、企业所得税，其他主要税种有增值税、地产税、遗产税、国内消费税、油漆产品税、注册税、印花税、关税等。征收方法包括源泉扣缴和查实征收两种，前者适用于对薪金及利息所得进行征税，后者适用于对其他各项所得进行征税。

税收法律体系

阿尔及利亚的税收法律体系主要包括《直接税和类似税法规》《营业税法规》《印花税法规 》《财税程序法规》《间接税法规》等。其中，《财税程序法规》主要规定了税务机关与纳税人之间的关系、各自的权利与义务、征管程序、诉讼程序等内容，以规范税收征管。一般来说，阿尔及利亚政府会在每年11月出台下一年度的《财政法案》，并对税收政策作出一定调整。自1992年阿尔及利亚确立增值税制度以来，该国税收政策的适用性不断提高，通过税收杠杆调节经济运行，持续推进战略行业和重要地区的发展，协调国家和纳税人之间的利益，完善市场经济运行机制。

阿尔及利亚近几年的税改措施

2017年，《财政法案》提出，根据国内法对国际租赁协议、软件报酬、双重课税条款等相关规定，向境外支付报酬享受较低预提所得税税率的优惠政策。

2018年，阿尔及利亚对出口业务的税收优惠制度进行改革，对明确特定货物和服务的出口交易所产生的外币收入免征企业所得税。修订了处置房地产所取得的资本利得的税收规定，明确处置时间超过10年的集体住房所产生的资本利得免征资本利得税。

2019年，《财政法案》明确了一系列防止滥用税收优惠的措施，以打击骗税、逃税等违法行为，确保税收收入可靠和稳定增长。主要内容包括：增加了对支付给境外企业的技术服务费的限额扣除的要求，新增了电子商务平台上销售货物或提供服务需缴纳5%预提所得税的规定，以及通过修订和完善转让定价政策，增加信息的透明度，以确保监管机构能够最大限度地获取所需信息。

2020年，阿尔及利亚的税改内容着重于强调鼓励投资，通过采取更严格的征管措施，改善公共财政现状，保障税收增长。主要内容包括：3年内未分配的利润及未转资的利润，税务部门将视同转资或利润分配，征收15%的红利分配税；在电商交易中引入增值税，适用税率为9%；取消年收入低于3000万阿尔及利亚第纳尔（1阿尔及利亚第纳尔约等于0.0491元人民币）不用缴纳增值税的优惠；为保护本国产品，对计算机进口产品征收30%的关税等。

为尽快改善受新冠肺炎疫情影响的经济形势，阿尔及利亚2020年11月公布的《财政法案》宣布采取一系列有利于投资和出口的措施，税收方面包括：全散件和半散件相关的进口产品中，如果是国民经济部门用于车辆生产或组装，免征关税和增值税；逐步推广纳税人电子申报；对于初创型公司，免征2年的专业活动税和企业所得税，上述公司购买的直接用于投资项目的设备，也不用缴纳增值税，仅按5％的税率缴纳关税；对于孵化器公司，自获得该标签之日起的2年内，免征专业活动税、企业所得税和个人所得税；对于自然人所从事产生外汇的商品和服务出口业务，可永久性免征个人所得税等。《财政法案》还规定免征手工银饰品的出口增值税，以保护该文化遗产并促进其出口。

值得注意的是，尽管阿尔及利亚没有形成一套系统的转让定价规则，但其税务部门开展税务稽查时仍然适用独立交易原则，当纳税人拒绝答复询问时，税务部门有权根据其掌握的证据或者通过比较公开市场上同类企业的收入，确定纳税人的税基。

（作者单位：国家税务总局河南省税务局，作者系第六批全国税务领军人才学员）