印度尼西亚是东盟最大的经济体，被称为“赤道上的翡翠”。本文对印尼税制概况及新近税改措施作简要介绍。

主要税种

印尼实行中央和地方两级课税制度，主要税种包括所得税、增值税等。

所得税。（1）企业所得税。2019财年之前，印尼一般企业的企业所得税标准税率为25%；在证券交易所上市、发行流通股40%以上（含40%），以及符合特定条件的印尼有限责任公司可享受20%优惠税率；年收入不超过500亿印尼盾（1印尼盾约等于0.0005元人民币）的小型企业，其应税所得中不超过48亿印尼盾的部分，按照标准税率的50%征收；年收入不超过48亿印尼盾的特定企业，按收入0.5%缴纳企业所得税。从2020年4月起，印尼财政部税务总局宣布降低企业所得税标准税率，规定2020~2021财年间，企业所得税税率降至22%，自2022财年起进一步降至20%。（2）个人所得税。起征点为5400万印尼盾，超过的部分按照5%~30%的超额累进税率计算个人所得税，其中不超过5000万印尼盾的部分适用5%的税率，5000万印尼盾~2.5亿印尼盾的部分适用15%的税率，2.5亿印尼盾~5亿印尼盾的部分适用25%的税率，5亿盾以上的部分适用30%的税率。应纳税所得额可扣除项目有：配偶可扣除450万印尼盾；每个被抚养人可扣除450万印尼盾（最多可扣3人）；总收入的5%可作为职业性支出扣除（每年最高限额600万印尼盾）；总收入的5%可作为养老金和养老支出扣除（每年最高限额240万盾）；特定机构的天课（一种宗教活动）或强制性宗教捐款可据实扣除。（3）非居民预提税。支付给非居民的股息、利息和特许权使用费须缴纳20%的预提税，但纳税人可申请享受印尼与其他国家之间的双边税收协定，以便享受优惠税率。（4）资本利得税。除出售土地和建筑物适用2.5%税率及交易所买卖的股份适用0.1%优惠税率之外，个人和企业的资本收益都按照个人所得税和企业所得税标准税率缴纳税款。

流转税。（1）增值税。增值税是印尼最重要的流转税，标准税率为10%，根据法规，该税率可在5%~15%范围内调节，出口适用零税率。适用免税政策的商品包括：采矿和钻探产品，例如原油、天然气等，不包括煤炭；公共日常必需品，例如大米、食盐、大豆等；在酒店、餐厅和其他地方供应的食品和饮料；货币，金条和有价证券。（2）奢侈品销售税。其计税基础与增值税一致，且与增值税一起申报，仅在销售奢侈品或进口货物时征税，对出口货物不征收，税率为10%~200%，目前征收项目分为两类，即机动车和除机动车外的货物，机动车适用税率为10%~125%，除机动车外的货物适用税率为20%~75%。（3）消费税。针对可能会对社会造成负面影响的货物征收，包括酒精和烟草制品。

印尼《创造就业法》

2020年11月2日，印尼政府出台《创造就业法》，内容涉及就业促进、营商环境改善、国家财政政策等诸多方面，显示了印尼政府改善投资环境、发展经济的决心。

法案也涉及税收政策，第111条、第112条、第113条和第114条规定涉及《所得税法》《增值税法》《一般税收规定和程序法》《地方税费法》4部税法的修订。修订内容主要包括：12个月内在国外工作超过183天的印尼公民将被排除在居民纳税人之外；居民企业和个人纳税人收到或取得来源于国内的股息收入，只要在一定时期内投资印尼境内，不用缴纳所得税；煤炭被纳入应税货物，需缴纳增值税；在印尼从事特定研发活动的企业纳税人年度实际产生的费用最高可允许300%加计扣除。

应对疫情的税费优惠措施

新冠肺炎疫情对印尼经济的影响超过了1997年亚洲金融危机，为此，印尼政府出台了一系列针对性税收优惠措施，主要包括：

如果所属行业为PMK-23附录A（包括鱼类冷冻业、纺纱工业、纺织服装业、煤炭业等在内的近500个行业），或是被授予KITE（放宽进口限制以促进商品出口）的企业，并具备企业纳税人税号的企业，由其雇佣年收入不超过2亿印尼盾的员工，个人所得税可享受退税，由企业将这部分税款直接退还给员工，该优惠截至2021年6月30日。

对于所属行业为PMK-23附录F（包含棕榈油工业、日用制鞋业、木家具业等在内的102个行业），或是被授予KITE（放宽进口限制以促进商品出口）的企业，免征进口所得税，减半征收每月分期预缴的企业所得税，增值税退税额不超过50亿印尼盾的，可申请提前退税。这3项优惠的截止时间为2021年6月30日。

对于年收入不超过48亿印尼盾的特定企业及从事提高灌溉水利用率项目的企业，免征企业所得税。

对于药物、疫苗、实验室设备、检测设备、自我防护设备、医疗设备等防疫物资，免征增值税、进口所得税和关税；对于建筑服务、咨询、技术和管理服务、租赁服务及其他辅助性服务收入免征增值税。

降低99%的工伤险和死亡险，企业仅需缴纳1%的部分；企业可延迟缴纳退休金的99%，仅需缴纳1%的部分。

（作者单位：国家税务总局嘉兴市税务局税收研究翻译基地）