《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称“《意见》”）提出建设智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治等一系列重大改革举措和主要目标任务，每一项都与税收法治紧密相关。在进一步深化税收征管改革过程中，税务部门既要始终坚持依法治税，善于运用法治思维和法治方式深化改革，着力提升税收法治化水平，又要通过深化改革，推进建设税收制度更加成熟定型、税务执法更加公正规范、税法遵从更加主动自觉、征纳关系更加平等和谐的税收法治体系。

夯良法之基，健全成熟完备的现代税收制度。《意见》提出“全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完善现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。”一是健全现代税收制度。在继续推进税收立法工作时，应统筹筹集财政收入、调节收入分配、提升税制竞争力、促进社会公平正义等多方面的目标，进一步加强税制顶层设计，推动构建更公平简洁的增值税制度，稳步推进消费税征收环节后移改革，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，逐步建立健全与推动高质量发展相适应的现代税收法律和制度体系。二是规范税收行政解释。完善税收规范性文件制定的权限和程序，明确税务行政解释原则和解释方法，既弥补税法不足又限制解释范围；三是完善税费征管制度。加快推进税收征管法及其实施细则、发票管理办法等征管制度的修订，明确纳税人自主申报的法律地位，建立由申报纳税、税额确认、税款追征、争议处理等环节构成的税收风险管理程序，在全面推行实名办税缴费制度的基础上，实行纳税人缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，健全守信激励和失信惩戒制度。

行善治之力，构建统一规范的税务执法体系。《意见》提出，到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。一是不断创新执法方式。坚持行政执法比例原则，以增强纳税意识、提升税法遵从度为目标，创新运用说服教育、约谈警示、行政指导等非强制性执法方式，逐步拓展“首违不罚”清单，探索建立税务行政案例指导制度，准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。二是全面落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度。依托现代信息技术，逐步实现执法网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，构建全程可监控、可回溯的执法监控体系，全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督。三是围绕稳定市场主体制度预期，持续加强征管及服务工作的标准化、规范化建设。加强大企业跨区域政策执行协调，持续健全行政处罚裁量基准制度，推进区域间执法标准统一，通过税务部门之间执法信息互通、执法结果互认，实现执法标准和执法力度的全国统一。

赋数据之能，构建平等和谐的税收征纳关系。《意见》将“坚持为民便民，进一步完善利企便民服务措施，更好满足纳税人缴费人合理需求”作为重要工作原则。一是坚持提升监管能力与促进税收公平相结合。比如在修订税收征管法时，建议明确建立税务部门与相关部门常态化、制度化的数据共享协调机制，规定平台企业等第三方机构向税务部门报送涉税信息义务，在实现税费信息“一户式”“一人式”智能归集的基础上，充分运用现代信息技术，开展动态信用等级分类和智能化风险监管，更加精准地识别、分析、应对税收风险，降低合法企业的制度性交易成本，健全守信激励和失信惩戒制度，以更有效率的税务监管实现更广范围的税收公平。二是坚持依法依规征税与包容审慎监管相结合。税务部门应深入研究直播带货、平台经济等新业态、新模式对传统税收制度、税费征管和税收管辖权带来的影响，用法律法规等形式明确数字经济的税制要素，实现鼓励发展和规范治理的有机协调，保障线上线下政策和征管规则统一，促进新经济与传统经济公平竞争。三是坚持精准纳税服务与纳税人权益保护相结合。在程序性权利方面，完善纳税人缴费人权利救济和税费争议解决机制，做到有权利必有救济；在实体权利方面，运用大数据精准推送优惠政策信息，保障纳税人缴费人知情权。进一步拓展“非接触式”办税缴费服务，通过信息采集和数据共享减少资料重复报送；建立健全纳税人缴费人个人信息保护制度，更好地保护纳税人缴费人的个人隐私；探索实施大企业税收事先裁定并建立健全相关制度，更好地满足纳税人缴费人对税收确定性的要求，保护纳税人缴费人权益。

（作者单位：国家税务总局厦门市税务局）