近日，印度宣布，从2022年4月起，对为印度居民提供服务、年收入超过2000万卢比（1美元约合73.44印度卢比）、用户量达到30万人的互联网企业征收数字税。亚马逊、脸书、谷歌等互联网企业均被纳入征收对象，此举引起印度国内外的高度关注。

传统税制日益捉襟见肘

从全球范围来看，数字税已经不再是陌生的税种。随着数字经济的迅速崛起，围绕数据服务延伸拓展的产业与行业的发展也是一日千里，对于经济的推动作用愈来愈显著。印度作为世界人口大国，互联网用户数量及对数据服务的市场需求不言而喻，谷歌、脸书等以互联网广告为主业的科技企业，以及亚马逊、eBay等电商网站在印度“野蛮”生长，印度的传统税制已无法适应。面对税款的流失，税制改革迫在眉睫。

据了解，开征数字税早在印度2018年的《财政法案》中就已经提及。当时，政府已经明确表示，要对那些在印度没有实体存在但从印度获得重大经济利益的线上企业的利润征税。

据了解，二十国集团和经济合作与发展组织（OECD）一直组织成员国对数字经济征税进行全球谈判，只是由于新冠肺炎疫情的影响，各项进程有所推迟。

数字税能否取代均衡税

印度税法专家阿肖克·施瑞纳迦什表示，印度政府连续出台针对外国数字企业的税收政策，主要是为了保护税基、增加税收。据了解，从2016年起，印度政府推出针对数字经济的均衡税，并在此后几年中不断努力扩大其征收范围，以减少在数字经济税收方面的收入损失。在2020年之前，均衡税仅适用于数字广告服务，税率为6%。2020年4月，印度政府对均衡税作出调整。根据《2020年财政法》第165A条，外国电子商务运营商向印度居民、“特定情况下”的非印度居民销售的所有商品和服务均应缴纳税率为2%的均衡税。这里提到的“特定情况下”指的是任何客户通过位于印度的IP地址访问广告并购买产品和服务的情况。

印度近日宣布的数字税征税范围扩大到与印度任何人进行的货物、服务或财产交易的非居民企业，其中明确包括从事下载数据或软件服务的企业。据了解，此前向印度提供数据服务、软件下载等服务的互联网企业一直游离在印度税制以外。

美印争端或由此扩大

在印度宣布开征数字税后，受到最大冲击的无疑是美国科技巨头。印度与美国的现有双边协议中并不包括向互联网企业如脸书、谷歌征收数字税的内容，因此印度希望能与美国重新谈判税收双边协议，而这很有可能是一步险棋。

2020年6月，美国贸易代表办公室就对印度、意大利和土耳其的数字服务税（印度为均衡税）开展了“301调查”，认为这不符合税收普遍性原则，是对美国企业的歧视。所谓“301调查”源自美国《1974年贸易法》第301条，该条款授权美国贸易代表可对他国的“不合理或不公正贸易做法”发起调查，并可在调查结束后建议美国总统实施单边制裁。即使在新冠肺炎疫情期间，美国与印度也有较多贸易往来。一旦美国实施惩罚性关税，会对印度企业造成巨大经济损失。另外，受损的贸易关系会阻碍美国在印度投资的进程，使得印度经济发展失去强有力的推力，这些都迫使印度政府对于数字税的征收慎之又慎。