全球公司所得税税率或继续保持下降趋势

2022年04月06日 版次:08        作者:何振华 朱倬显 陶旭 张丹

近期,美国税收基金会发布《2021年全球公司所得税税率》报告,介绍了全球225个税收管辖区(以下简称“辖区”)2021年公司所得税税率的主要特点及1980年以来的发展趋势。

140个辖区的公司所得税税率为25%及以下

2021年,225个辖区公司所得税法定税率算术平均值为23.54%。税率在25%及以下的辖区有140个,占比高达62.2%,其中15个辖区不征收公司所得税。各大洲中,亚洲公司所得税平均法定税率最低,非洲最高。按照平均税率从低到高的顺序依次为:亚洲(19.62%)、欧洲(19.84%)、大洋洲(23.75%)、北美洲(26.37%)、南美洲(26.63%)和非洲(27.97%)。

公司所得税法定税率最高的20个辖区的分布并不均衡。其中,非洲有8个,欧洲、大洋洲和亚洲各有1个,北美洲有5个,南美洲4个。20个法定税率最高的辖区按照税率从低到高的顺序依次为:孟加拉国(32.5%)、塞舌尔(33%)、圣基茨和尼维斯(33%)、喀麦隆(34%)、委内瑞拉(34%)、美属萨摩亚(34%)、巴西(34%)、赞比亚(35%)、苏丹(35%)、荷属圣马丁(35%)、法属圣马丁(35%)、马耳他(35%)、几内亚(35%)、赤道几内亚(35%)、古巴(35%)、乍得(35%)、阿根廷(35%)、苏里南(36%)、波多黎各(37.5%)、科摩罗(50%)。

征收公司所得税的辖区中,公司所得税法定税率最低的20个辖区的税率均在12.5%及以下,从低到高依次为:巴巴多斯(5.5%)、乌兹别克斯坦(7.5%)、土库曼斯坦(8%)、匈牙利(9%)、黑山共和国(9%)、安道尔(10%)、波斯尼亚和黑塞哥维那(10%)、保加利亚(10%)、智利(从25%降至15%,受新冠肺炎疫情影响,暂时为10%)、科索沃(10%)、吉尔吉斯斯坦(10%)、巴拉圭(10%)、卡塔尔(10%)、马其顿共和国(10%)、东帝汶(10%)、中国澳门特别行政区(12%)、摩尔多瓦共和国(12%)、塞浦路斯(12.5%)、直布罗陀(12.5%)、爱尔兰(12.5%)。

约一成辖区在2021年调整公司所得税税率

2021年,有20个辖区调整了公司所得税法定税率。其中,17个辖区降低了公司所得税税率,包括法国、土耳其、智利、印度尼西亚等主要经济体。降幅大小不等,降幅最小的为瑞典,不到1个百分点;多数辖区降幅在5个百分点左右,降幅最大的为智利,暂时降低了15个百分点。

3个辖区提高了公司所得税税率,孟加拉国和直布罗陀分别从25%和10%提高至32.5%和12.5%;阿根廷将最高边际税率从30%提高至35%。

区域国际组织内各成员税率差异较大

二十国集团(G20)的平均法定税率为26.77%,各成员按照税率从低到高的顺序依次为:英国(19%)、沙特阿拉伯(20%)、俄罗斯(20%)、土耳其(20%)、印度尼西亚(22%)、中国(25%)、美国(25.75%)、加拿大(26.47%)、韩国(27.5%)、意大利(27.81%)、南非(28%)、法国(28.41%)、日本(29.74%)、德国(29.90%)、澳大利亚(30%)、印度(30%)、墨西哥(30%)、巴西(34%)、阿根廷(35%)。

金砖国家(BRICS)的平均法定税率为27.4%,各成员按照税率从低到高的顺序依次为:俄罗斯(20%)、中国(25%)、南非(28%)、印度(30%)、巴西(34%)。

《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)成员的平均法定税率为23.78%,各成员按照税率从低到高的顺序依次为:新加坡(17%)、文莱(18.5%)、泰国(20%)、柬埔寨(20%)、越南(20%)、老挝(20%)、印度尼西亚(22%)、马来西亚(24%)、缅甸(25%)、中国(25%)、韩国(27.5%)、新西兰(28%)、日本(29.74%)、澳大利亚(30%)、菲律宾(30%)。

报告覆盖的33个“一带一路”税收征管合作机制成员的平均法定税率为25.29%,其中最低为中国澳门(12%),最高为苏里南(36%);23个观察员平均法定税率为20.95%,最低为匈牙利(9%),最高为摩洛哥(31%)。

全球公司税税率或继续保持下降趋势

与1980年相比,2021年全球各辖区公司所得税平均税率大幅下降。1980年全球公司所得税法定税率算术平均值为40.11%,2021年为23.54%,降幅达41%;1980年全球公司所得税法定税率按国内生产总值(GDP)加权后的平均值为46.52%,2021年为25.44%,降幅达45%。

从区域来看,与1980年相比,2021年所有区域的公司所得税税率都出现了净下降。其中,平均降幅最大的是欧洲,从1980年的44.6% 降至2021年的19.84%,降幅达55.51%;平均降幅最小的地区是南美洲,从1980年的36.66%下降至2021年的26.63%。

从未来趋势看,报告认为,随着部分辖区宣布在以后几年降低公司所得税税率,全球公司所得税税率持续下降的势头或将继续。

(作者单位:国家税务总局税收科学研究所湖南翻译基地,国家税务总局税收科学研究所)