根据美国国内收入局（IRS）的规定，从今年起，当零工支付平台或电商平台用户每年因销售商品或提供服务的收入超过600美元时，零工支付平台或电商平台必须向IRS报告用户信息。几个月来，这一新规定遭到了平台用户强烈反对。

对新规抱怨重重

Airbnb（全球民宿短租公寓预订平台）的房东，Venmo（知名的网络社交平台，同时也提供点对点移动支付服务，类似中国的微信）的用户，Etsy（网络电商平台，以手工艺成品买卖为主要特色）的商家均表示，IRS对他们穷追猛打，对美国顶级富豪的审计率却已经下降到不足2%。

据了解，当零工支付平台或电商平台的用户收入达到600美元时，平台便会向用户发送一份特殊的纳税表格，待用户填写完成后，平台便上报给IRS。接下来，在用户报税时，税务部门便可以进行核对，以确保用户申报金额与平台报告金额一致。此前，只有当交易总数超过200笔或总金额超过2万美元时，支付平台才需要向IRS报告。

IRS称，当这类收入信息报告给该局时，平台用户想要逃避纳税义务会更加困难。但零工支付平台或电商平台称，报告门槛降低到600美元大大增加了平台的工作量，不利于零工经济的快速发展。

美国零工经济实践

调查显示，零工经济每年为美国经济贡献约1.4万亿美元，美国零工经济从业者已占全国劳动人口的35%。相对成熟的零工经济发展规模，使得美国在零工经济税收管理方面积累了较为丰富的经验。在美国，零工经济被称为“1099经济”（1099是IRS收入申报表序列号）。美国关于零工经济问题的研究主要涉及身份认定、适用税目、税收抵免等方面。

纳税身份认定。一般来说，雇员可以享受劳动和就业法律的保护，而独立承包商则不受保护。由于零工经济从业者通常作为独立承包商获得报酬，因此税法将零工经济从业者视为独资经营者（独立承包商），即非法人企业形式的独立雇员。在权利保护上缺少最低工资、加班补偿、失业补偿、家庭和医疗假、雇主工资税等福利待遇。

适用税目。通常情况下，零工经济从业者与其他自雇工（独立承包商）享有相同的纳税义务，他们需要自行计算应纳税额并支付其个人所得税申报表中的应纳税款。零工经济从业者要全额支付自雇税（社会保障税和医疗保险税的总和）的雇主部分和雇工部分。

在所得税减免方面，零工经济从业者有资格享受与其他小企业主相同的扣除额，这也就使得零工经济从业者可以扣除一定的运营成本以确定净业务收入，包括差旅费、工作所需设备和材料支出，以及家庭办公设备的折旧费用。零工经济工作者还可以扣除其个人所得税申报表上一半的自雇税作为超额扣除。无论零工经济从业者是否逐项列出他们的扣除项目，这些扣除均适用。此外，还包括合理的营业收入扣除。

自雇税通常是指自雇工（个体经营者）支付的社会保障税和医疗保险税。法律规定，传统雇员缴纳的社会保障税和医疗保险税，雇主应承担一半。然而，零工经济从业者与个体经营者一样，必须自己承担雇主部分和雇工部分的全部费用。对于大多数从业者来说，零工经济工作净收入的税率为15.3%（社会保障为12.4%、医疗保险为2.9%）。然而，如前所述，零工经济从业者可以扣除这些已纳税款的一半，作为他们联邦纳税申报表上的超额扣除。如果零工经济从业者的自雇净收入（收入减去扣除额）达到或超过400美元，即使其收入未向IRS报告，也应缴纳自雇税。

平台报告要求。根据先前的法律，如果零工经济从业者本年在平台上赚取超过2万美元并进行了200笔以上的交易，则平台需向IRS报告该零工经济从业者的收入。但是很少有零工经济从业者，尤其是那些只是将零工作为兼职的人，能够达到上述要求，所以他们从平台获得的收入通常不会报告给IRS。2020年，美国政府问责局发布了一份报告，建议IRS评估收入上报门槛，以提高零工经济从业者的税法遵从度。2021年，《美国救援计划》降低了“20000美元”这个最低限度的报告门槛，规定从2022年开始，平台须向IRS报告在本年度内收入超过600美元的零工经济从业者信息。第三方结算组织的新报告门槛与其他企业支付的报告门槛相同。美国税收联合委员会（JCT）估计，这一政策变化将使2021—2031财年的联邦税收收入增加84亿美元。

纳税申报管理。一般而言，纳税人在纳税年度内取得收入时，应在进行纳税申报前预缴其应纳税额，这通常是通过自动扣缴员工工资或每季度其他应税收入的估计纳税额来完成。零工经济从业者应根据其从事劳务取得的收入每季度向IRS缴纳预估税款，否则可能会导致其在提交个人所得税申报表时不仅需要补缴相应税款，还需缴付一定罚款。

落实新规“看着办”

业内人士称，其实规则很容易被忽视，如果国会议员和IRS真想得到零工经济的税收收入，他们将不得不投入更多精力。

根据新规定，IRS要求报送的收入类型仅限于商业交易，而个人报销、赠予、慈善捐款则免予报送。相关规则含糊其辞、令人困惑，IRS也没有作出太多澄清，支付平台只能自己“看着办”，这给了支付平台及许多用户很大的回旋余地。例如，Cash App（一款允许用户自由转账、花钱、存钱和购买加密货币的应用程序）表示，他们只会报告拥有商业账户的用户，使用个人账户经营副业的人将不会涉及此类税务问题；Venmo表示，他们将向包括个人和商业账户在内的提供商品或服务超过600美元的用户发送纳税表格，如果用户未能按照要求提供社保号和其他税务信息，公司将冻结其资金；Zelle（一个数字转账平台，为客户提供简单、快速、安全的进行点对点转账服务）则表示，他们不需要遵守报告要求。

就目前而言，交易性质的判定很大程度上取决于付款人。大多数平台用户在转账汇款时可以在相应的方格里标记，以表明这笔交易是属于商业交易还是个人交易。城市-布鲁金斯税收政策中心高级研究员、税务律师史蒂夫·罗森塔尔表示，无论动机如何，付款人当前都不会因为交易判定出错而承受任何后果，因为要判定商品或服务购买者无意错选交易性质还是故意违反法律的门槛很高。