实现“双碳”目标，是中国对国际社会的庄严承诺，是实现中华民族永续发展的必然选择。在这篇论文中，两位学生通过相关税收政策的国际经验比较，致力于为我国实现“双碳”目标提供建议，具有很强的现实意义。

作为论文的指导老师，我的体会是，在选择税收研究题目时，一定要切合时宜。比如加快推动产业链升级、建立全国统一大市场、推进共同富裕等，都是当前需要重点研究的问题。另外，选题时宜“大题小做”。比如，通过国际经验、特定税种以及税收征管方式等“小切口”研究大问题。特别对于学生来说，这样做更容易达到自身能力与自身研究的匹配。2022年5月30日，财政部印发《财政支持做好碳达峰碳中和工作的意见》，其中提到“到2025年，财政政策工具不断丰富，有利于绿色低碳发展的财税政策框架初步建立，有力支持各地区各行业加快绿色低碳转型。2030年前，有利于绿色低碳发展的财税政策体系基本形成，促进绿色低碳发展的长效机制逐步建立，推动碳达峰目标顺利实现。2060年前，财政支持绿色低碳发展政策体系成熟健全，推动碳中和目标顺利实现”。未来我们可以以此为指导，有针对性地对不同地区、不同行业的绿色财税政策展开评估，为后续改革提供参考依据。

在确定选题后，应运用数据对我国“双碳”目标落实的现状进行归纳总结。很多研究往往“就数论数”，只是对数字做概括性陈述，缺乏挖掘数字背后的原因。为避免这个缺陷，文中注重我国“双碳”进程的横向特征以及其他国家绿色税收主要特征的归纳。

同时，本文还有相当多有待精进的地方：比如题目范围还可再聚焦和缩小，国际经验共性之外的部分发达国家特性也值得进一步研究和论述，欧盟的碳边境调节机制与碳税实施的关系还应介绍清楚，进一步分析我国碳税实施条件存在的不确定性等。

需要指出的是，对于纯学术性的研究，可以相对简单，甚至只把研究结果简述即可。但是，政策性研究论文就一定要紧扣实际，提出符合我国税制现实的结论。从这个角度来看，本篇论文有关绿色税收体系建设、能源转型等结论具有较强的现实性。

（作者系厦门国家会计学院财税研究所副所长）