■税案评析

随着世界经济一体化进程的加速和我国经济持续健康发展，大量外资进入我国，外商投资企业不断增加。但在促进经济发展的同时，极少数外资企业存在通过关联交易转移利润避税的行为。税务机关加强反避税管理工作，依法纠正企业避税行为，既是维护国家税收权益、行使税收管辖权和防止税收流失的必要手段，也有利于建立和维护公平公正的市场经济秩序。

本案是一起典型的外资企业利用关联交易和对外支付业务等方式转移利润少缴税款案件。本案的成功查办，为各级税务机关开展反避税工作提供了启示。

一是建立预警机制，及时发现避税苗头。本案中，涉案企业因为大额对外支付与长期亏损并存，引起了税务机关的注意。反避税人员通过对企业实施反避税调查，维护了国家税收主权，确保了税款不流失。

为及时发现企业避税行为，税务机关须加强与商务、经信、外汇管理、市场监督等部门的协作，及时采集企业对外业务数据、外汇支付备案信息等第三方信息。同时，搭建国际税收管理风险识别库与风险预警模型，对辖区外资企业的关联业务以及相关的股息、利息、特许权使用费等支出开展针对性分析，通过实施预警管理及时发现企业异常业务，及时介入实施征管措施，为反避税工作赢得“先机”。

二是建立反避税案例指导库。针对反避税案件查办过程中经常出现的耗时久、调查数据信息量大、特别纳税调整方案较易出现税企争议等问题，税务机关应在采集梳理全国反避税典型案例的基础上，归纳外资企业惯常发生的避税行为表现形式和手法特点，同时总结税务反避税部门的调查原则、调查思路和方法，制作特别纳税调整方案指引，建立反避税案例指导库，为全国各地区税务机关查办反避税案件提供指导和帮助，进一步提高反避税案件查办速度和质效。