今年4月—7月，英国通胀水平接连刷新40年来最高纪录，成本飙升让不少中小企业主叫苦不迭。一项机构调查显示，多数企业认为当前通胀对企业的伤害已远远超过新冠肺炎疫情影响。

在中小企业发展陷入困境的情况下，英国对中小企业的税收支持政策引发人们的思考。20世纪50年代以来，英国连续几十年的企业合并和接管，造成大企业过分集中和垄断，使经济丧失了活力。这使英国政府重新评估自己的发展战略，20世纪70年代初，英国在贸易和工业部内设立了中小企业局。20世纪80年代后，英国的中小企业迅速发展，已成为经济中的中坚力量。

为进一步激活中小企业这一池春水，英国政府利用税收工具为中小企业提供帮助，积极鼓励对中小企业的投资及研发，并注重政策的连续性、稳定性和协调性。

鼓励对中小企业的投资

英国支持中小企业的税收优惠政策很多，其中对于鼓励投资中小企业的政策占据较大比例。在英国，为了鼓励投资者创办中小企业，规定凡投资创办中小企业者，其投资额的60%可以免税，每年免税的最高投资限额达到4万英镑。英国还规定：中小企业投资在15万英镑以内的资本，在5年内享受20%的所得税优惠政策；投资满5年后，从2000年4月起，年利润不足1万英镑的公司将适用10%的优惠税率。2016年6月，英国政府提出“超级竞争力经济体”计划，大幅削减企业所得税，还提高了中小企业可以扣除的研发费用，将低税负利益惠及中小企业。

英国是风险投资大国，为鼓励对中小企业的投资，英国政府于1994年出台了企业投资计划，其主要内容是对投资行为进行税收减免，包括股票的发行与出售、所得税减免、资本利得税免除、资本损失减免和延迟纳税等方面。2011年，欧盟委员会批准英国将企业投资计划小企业所得税减免力度从20%调整至30%，投资者1年最多投资100万英镑的限额上调至200万英镑。这项扩大税收优惠的政策每年可减免1亿多英镑的税收。企业投资计划还规定，对符合资格的公司进行直接投资的个人可获得税收优惠，旨在扶持快速成长的中小企业。

英国还鼓励个人投资企业，英国政府在20世纪80年代制定了专门的企业发展计划，如英国“企业投资法案”规定：个人年度投资在15万英镑以内的资本享受20%所得税税收优惠；投资期满5年后，任何处置企业投资后的资本利得都免缴所得税；在允许期内的收入和资本利得还可以弥补以前年度的亏损。风险资本信用制度规定：在由私人持有普通股的风险投资中，限额在每年10万英镑以下，可享受20%的收入税减免优惠等，政府对投资者的优惠为中小企业融资增加了吸引力，也使中小企业在一定程度上减少了融资成本，促使每年多达3.5万私人投资者将2亿英镑以上的资金投入中小企业。

“加强优惠” 激发创新活力

中小企业加大设备和研发投入，是激发企业创新活力的重要途径。英国固定资产折旧采用“资本折扣”法来做扣除项目，其年折旧额一般都是固定机器设备等资产余额的25%，而小企业第一年的折旧率则为40%。且自1997年6月2日起，对于包括制造业在内的所有中小企业购买大多数类型的机器和设备，都可以采用加速折旧法。

英国对符合标准的中小企业研发方面给予了特别“加强优惠”。如：从1997年开始，英国政府规定，营业额少于2500万英镑的中小企业，每年研发投入超过5万英镑时，可享受减税150%的优惠待遇。2000年，英国《财政法2000》提出了中小企业研发税收加计扣除，中小企业可享受150%的税前加计扣除。此外，给予亏损的中小企业现金退款，最高可达合格费用的24.5%。2014年，英国政府还提出实施研发费用抵免计划，针对亏损的中小企业研发投入现金抵免比例从11%提升至14.5%。可见，英国税收激励创新的政策对中小企业有一定倾斜。

后疫情时代税收支持的新动向

2021年英国政府发布了《英国创新战略：创造未来，引领未来》和2021年秋季预算报告，核心主题之一就是通过构建财税扶持机制，解决后疫情时代中小企业发展所面临的问题。

尽管英国的“独角兽”企业非常活跃，但这些企业存活率较低，且大部分难以成长壮大。英国政府希望通过提供更大幅度的税收减免，持续完善企业投资机制，优化种子企业投资方案以及风险投资信托，鼓励个人及社会资本对风险较高的创新型中小企业（非上市企业）进行投资。

2021年秋季预算案中，研发税收优惠政策范围进一步拓展到符合条件的数据和云技术研发企业。英国皇家税务海关总署还宣布了一项新的税收加计扣除政策，允许创新型企业针对固定资产投资申请更高的投资津贴。这一变化使英国的投资津贴制度更具国际竞争力，将相关津贴的净现值从OECD国家（地区）的第30位提升到第1位。

英国在脱欧之后人才流失更加严重，为此英国政府响应创新型中小企业需求，将新冠肺炎疫情期间个人所得税税收优惠、个人免税额及各税档征税点政策延续到2026年4月。同时新增健康及社会照护费优惠政策，允许符合条件的外籍员工在2022—2023税务年度享受社保豁免，从而吸引更多全球顶尖人才，力争2030年扭转人才流失局面。