英国政府认为，现代化税收管理的重要目标是缩小税收缺口，制定与未来经济发展相适应的现代化税收制度。英国税务部门重视数字技术对税收征管的助力作用，不断优化纳税人的纳税申报体验。

自脱欧以来，英国政府面临经济社会发展的一系列挑战。为应对风险挑战，英国政府2021年宣布实施新的行政改革，希望通过提升行政人员技能水平、创新行政服务方式和设立行政远景目标三个方向不断推进政府行政现代化。在这一大背景下，英国皇家税务与海关总署和英国财政部共同提出了建立受信任的现代化税收管理体系的战略目标。在讨论现代税收制度时，英国政府认为，当前英国税收制度距离服务更广泛纳税人并成为最佳实践政府的差距依然很大。基于这一判断，2021年底英国政府提出了简化税制和应对税收不遵从等税收现代化管理方案，其最终目标是保证英国税收制度能够适应现代社会的发展。纵观当前英国税收改革，笔者认为有三方面内容值得重点关注。

注重数字技术对征管的推动作用。英国政府始终重视数字技术对税收征管的助力作用，早在2010年就建立了统一的“互联”税收征管信息系统。这一系统将土地登记、公司注册和选民信息等多个系统整合在一起，进而为税收征管提供数据参考。这种利用数据要素促进税收征管的方法，极大提高了征管效率，“互联”系统构建成本仅为4500万英镑，而上线短短3年就助力追回了26亿英镑的税款。近年来，英国税收征管系统的数据来源不再局限于政府平台和金融机构，而是不断向知名社交网络平台等新型涉税信息领域拓展。这些通过社交平台等收集的自然人和企业涉税信息能够极大提升征管效率。但是，部分学者在肯定此类涉税信息能够提高征管效率的同时，提出了保护个人用户和企业隐私的问题。如何在利用新型涉税信息助力税收征管的同时，防范相关风险、保护好个人和企业隐私，将是数字技术助力现代化税收征管的重要研究内容。

树立税收现代化的重要理念。税收现代化管理改革中，英国政府所展现的几个重要理念值得关注。其一，英国政府认为现代化税收管理的重要目标是缩小税收缺口。税收缺口广义上讲就是理论税收收入与实际税收收入的差额。税收缺口的大小直接决定一国税收流失规模的大小。近年来，国际上对税收缺口的测算方法日臻完善，发达国家税务部门愈加重视税收缺口的应对工作。在实际工作中，英国政府将逃避缴纳税款、地下经济以及犯罪活动三方面的内容认定为税收缺口。经过测算，英国将近一半的税收流失来自税收缺口。因此，英国政府长期致力于缩小税收缺口规模，并将此作为税收现代化的重要目标之一。其二，英国政府致力于制定与未来经济发展相适应的现代化税收制度。英国政府认识到当前时代背景下创新对国家竞争力的重要性，从2022年开始加大对中小企业研发税收抵免的力度，促进中小企业创新研发。其三，英国政府重视针对纳税人的服务。英国政府希望通过简化税制等一系列改革便利纳税人，降低纳税成本，改善征纳双方关系。从2022年增值税改革来看，英国政府充分考虑到纳税人需要一定时间熟悉增值税的改革进程，因此设立了首违不罚等人性化制度设计，不断优化纳税人的纳税申报体验。

英国税收改革的教训值得深思。英国首位女首相撒切尔夫人在位的前10年，推行了大规模的税制改革，这些改革顺应了时代要求，促进了经济社会稳定发展。随后，撒切尔夫人开始推行将地方税改为“人头税”的改革，这一改革造成贫富差距拉大，进而导致了社会动荡，撒切尔夫人最终辞去首相职务。2022年，历史呈现了惊人的相似性，在推进现代化、有弹性和富有效率的税收管理进程中，英国第三位女首相特拉斯推出了“迷你预算”方案，其中废除税率为45%的高收入所得税等为富人减税的方案引起轩然大波。特拉斯仅仅就职45天后就宣布辞任，成为英国史上任期最短的首相。应该说，英国一路以来的教训不可谓不深刻。

党的二十大报告指出，“我国发展进入战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期”。这为我们准确把握当前和今后一个时期我国发展面临的战略环境，提供了科学指引，必须认真把握这一判断对我国税收发展的导向性作用，坚持统筹安全和发展两件大事，坚持以纳税人缴费人为中心，将总体国家安全观贯彻到税收现代化发展之路的每个阶段。

（作者系厦门国家会计学院“一带一路”财经发展研究中心副教授）