税收能力是衡量国家资源动员能力的重要维度，也是影响国家与社会成员之间经济和政治关系的基础性制度安排。放眼全球，部分主要经济体相继提出了本国税收现代化的理念、战略和具体举措，其中英国财税部门推进税收现代化的经验尤其具有借鉴意义。

目标：

“建设世界一流组织”

2021年，英国税务海关总署（HMRC）发布了税收现代化战略，宣布其“建设世界一流组织”的雄心壮志，阐述了使命、愿景、价值观及战略目标，并列明了八项重点工作任务及应遵循的工作原则。在“建设世界一流组织”的愿景下，HMRC将奉行专业、诚信、尊重、创新的价值观，并将自身使命落脚在两个方面：一方面是依法征税，为英国政府开展公共服务提供充足的财政资金；另一方面是精准退税，为英国家庭和个人过上有尊严的生活提供必要的纾困资金。为了履行这些使命，HMRC确定了三项战略目标：一是提供针对性更强的服务措施，强化税务执法，尽可能防止税收流失；二是通过协同共治，提高税法遵从度；三是重塑机构，打造专业、高效、敬业的组织。在战略目标的引领下，HMRC拟定了八项重点工作任务，包括细分纳税人群体并提供个性化服务、从源头防止不遵从行为发生、公平公正进行税收执法、推进税收征管数字化转型、积极寻求与第三方在征税和提供数据方面的合作、充分发挥涉税专业人士的积极作用、打造具有更高技能和更可持续发展的税务人才队伍、设计开发更便于深化税收协同共治的信息系统。为确保八项重点工作任务落实，HMRC还明确了以纳税人为中心、简洁高效、系统集成、公平公正、成本效益五项工作原则。总体来看，HMRC的税收现代化战略目标明确，路径清晰，为实现其愿景目标指明了方向。

征管体系：

深入推进税收征管数字化转型

2021年，英国财政部发布《英国政府：打造公众信赖的数字化税收管理系统》报告，启动一项长达10年的数字化税收管理改革战略。

早在2012年12月，HMRC就提出了《税收数字化行动计划2012》，启动了英国政府部门最具前瞻性的税收数字化改革。该项改革以增值税数字化为核心，旨在通过数字化手段彻底改变传统的税收征管模式，使税收管理更有力度、更有效率、更便利纳税人。增值税数字化工作自2019年4月起正式启动。根据HMRC统计，2019年以来，超过140万家企业使用增值税数字化系统，提交了6000多万份申报表。小型增值税注册企业虽然不在强制使用增值税数字化系统之列，但也有超过30%的小企业主动选择使用该系统。英国政府希望再接再厉，在数字化增值税系统成功推广的基础上，通过实施“让税收管理更加数字化计划”，将更多数字化税收服务拓展至更广大纳税人和涉税专业服务从业者。

数字化税收管理系统建设将突出六大重点：一是修订相关税收法律法规，确保其足以支持税收征管数字化转型；二是改革税收管理框架，使其能够适应经济税收形势发展需要；三是完善纳税人单一数字化税收账户，通过整合各类数据，为纳税人提供个性化服务提供支撑；四是制定涉税专业服务规范，增强与涉税专业服务者的数字化互动；五是将数字化税务建设融入数字化社会建设，实现政府其他部门、金融机构、纳税人自有系统与HMRC征管系统的无缝衔接；六是以合作、透明的方式，建设包容开放的数字化税收管理系统。

为了确保数字化改革进程稳步推进，英国政府计划在2024年前抓好以下几项工作：一是将所有增值税注册企业都纳入“让税收管理更加数字化计划”；二是对全年应纳税所得额超过1万英镑（1英镑约合8.37人民币）并发生企业所得税纳税义务的企业全部采用数字化记账，在每个季度用税收数字化软件与HMRC系统对接，上传最新涉税数据；三是确保“让税收管理更加数字化计划”涵盖有限责任公司等股份制企业，尽可能扩大数字化计划的覆盖范围。

组织体系：

优化机构岗责和打造专业团队

税收现代化离不开机构岗责变革和人才队伍支撑。HMRC在优化机构岗责、打造专业团队方面具有以下几方面的特色：

数据引领，组建3200人的“税联通”数据分析团队。HMRC于2010年着手建立全国统一的“税联通”税收征管信息系统，整合了28个信息数据库，包含了220亿条信息。这一系统打破了很多国家电子税务征管系统仅仅能够获取纳税人劳动、经营、投资所得信息的局限，广泛地捕捉和分析纳税人的生活习惯所带来的行为数据，通过与税收征管数据进行比对分析来为纳税人全面画像，确定其是否存在逃避税行为。为此，HMRC组建了3200人的庞大数据分析团队。从效果来看，HMRC每10次税务稽查中有6次是通过这一系统进行分析选案的；从效率来看，这一系统的建设成本仅为4500万英镑。HMRC预计，其使用将增加至少30亿英镑的税收收入，还可以降低至少40亿英镑的逃避税犯罪调查成本。

以简为美，设立税制简化办公室。英国财政部设立了税制简化办公室，作为其独立常设机构，由来自财政部、HMRC和企业、中介机构等私营部门的专业人士组成。税制简化办公室直接向英国财政部长负责，通过调查走访、搜集数据资料等方式，就某个税法条款或税收领域存在的税制复杂性问题撰写研究报告提交财政部，为及时解决税收立法的技术性问题、使英国税制不断趋于简洁清晰建言献策。

以数管人，推行数字人事战略。HMRC积极推行数字人事战略，即利用人事数据分析深入了解和激励税务人员的要素和方法，以实现其人事管理目标。数字人事战略收集数据范围非常广泛，甚至包括了解税务干部的外部生活如何影响其工作等。同时注重提高数据质量并加以挖掘利用，形成灵活透明的数字人事报告，为制定有效的人事管理战略、助力税收现代化奠定数据基础。

中英两国国情、税情不同，但在推进税收现代化的战略和举措方面，有异曲同工之妙。比如，中英两国的税收征管数字化转型都是从增值税入手；又如，两国都通过实施税务人员数字人事战略来盘活人才资源。英国财税部门启动的十年期“让税收管理更加数字化计划”，其高度重视深化税收精诚共治，运用税收政策工具推进创新型国家建设，打造数千人的数据分析专业团队等经验做法都值得我们深入思考和研究，并立足我国国情和税情加以借鉴。

（作者单位：国家税务总局广东省税务局）