环境保护税是对企业、事业单位和其他生产经营者直接排放到大气中的废气、废水、固体废物和噪声而征收的税。从2018年起，“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的作用日益凸显，促使企业加大环保减排力度，倒逼企业升级工艺、淘汰落后产能，同时加大环保设备投入及改造，加快企业转型升级。根据宁夏吴忠市经济、社会发展情况的统计资料，当地空气质量逐年提升，黄河流域水质也保持良好的状态。笔者在调研中发现，环保税在促进绿色经济发展方面发挥了积极的作用，同时，其征管和运用尚有持续改进的空间。

环保税促进绿色经济发展

改变企业的投资决策。由于环保税的特殊性和技术含量高的严格要求，企业的废气、污水处理费用会增加，因此，企业为达到内部利益最大化，需要重新调整成本费用比例结构，采取技术创新、工艺改造、环保治理设施建设等措施，提高生产的效益。例如，申能吴忠热电厂主营业务为供热和发电，自环保税实施后，该公司先后投入资金，积极主动安装自动监测设备、建设脱硫塔，安装除尘设备，使二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等污染物的排放浓度低于排放标准，公司获得了大额的税收优惠，共减免税1222万元。

推动产业结构转型。环保税促进落后产能退出，推进能源化工等产业对标落实环保要求，向高端精细、绿色精密的方向提升。吴忠市依托仪器仪表、轴承等特色产业，着力扶持中小型企业，全方位提高了企业在生产、加工等各个方面的智能化水平。通过对工业园区的综合改造，逐步加快废热再利用的发展，多个公司通过集约方式，将其热能引入生产，促进园区产业集约发展、高质量发展。

环保产业赢得发展机遇。环保税促使污染物排放企业购买更多环保设备，安装自动监测设施，从而为环保产业拓宽了市场。

环保税征管存在的问题

部分征税项目税额较低，征收范围较窄。环保税尚处在起步期，还需要进一步健全税收制度，推动企业节约能源和减少排放，并逐渐实现绿色发展的目标和效果。总体来说，税率依然偏低，对高污染企业的威慑力不足。需要在税额的设置上继续研究和探讨。

涉税信息不全。为进一步提高税收信息的收集效率，吴忠市税务局和吴忠市生态环境局已经形成了信息传递协作机制，主要内容包括：行政处罚信息、排污许可信息、项目验收备案信息。但是，由于排污总量核算比较繁琐，税务部门欠缺对其进行有效辨识与确认的能力。例如，部分企业在确定计税依据时可能会出现不准确或者无法确定的情况，而税务部门可能无法对企业申报数据的准确性进行核实。

涉税信息共享机制不够完善。就目前情况来看，信息共享平台没有将环保部门和税务部门的数据系统连接起来，并未实现双方信息的实时、公开、透明共享。没有建立起一套完整的识别和预警体系，信息共享仍沿用传统的传递模式，无法对数据进行分析和发布。

完善环保税征管的建议

强化“以数治税”，构建立体化环保税信息管理网。建立完善的环境保护信息共享平台对于加强环保税管理具有十分重要的作用。要解决涉税数据共享渠道、数据时效、数据安全等问题，整合企业连续监测、企业排污许可、污染物排放、行政处罚信息等外部信息，与企业纳税申报、税收优惠、税款欠缴等涉税数据相结合，夯实数据管理基础。通过多层次综合协调，建立环保、税务、企业的“三维人像”，并遵循“成熟一种、运用一种”的思路，逐步构建环保税的风险识别体系，同时加强多维度对比，提升数据应用处理和风险识别应对的效率。

建议将环保税纳入环保专项资金。将环保税划拨到与环保有关的财政预算内，并对其进行专项拨款，专款专用，以保障和促进生态环境的发展。加强对重点行业联网设备的安装和运用，加大实时动态监测的力度；对循环式发展、主动投资于环境保护的企业实行特殊的环境补助；用于城市污水处理厂、垃圾处理厂等公用设施的运营，用于收集、转运、处理等服务，从而降低企业的污染排放，减轻或者消除其对生态环境的影响。

升级监测设备，提升数据管理能力。在环保税征管中，单凭以票控税和以票管税很难有效地实现税收的高效管理，而通过大数据进行税收管理是有效的方法。利用“互联网+”，环境主管部门负责对污染自动监控装置进行改造和普及，将监控装置与纳税管理信息平台连接起来，使得税务部门、环保部门以及企业能够及时掌握污水排放情况。加大对排污企业生产规模、销售数量、耗电量、耗气量等相关税费信息的收集力度，利用金税三期、2.0版增值税发票管理系统、一户式2.0版等信息系统，强化对比和分析，全面提升信息管税、大数据治税的能力，不断堵塞征管漏洞，从设备监测升级方面促进排污企业节能减排，推动绿色经济发展。

完善激励措施，推动企业提档升级，改进生产工艺。利用环保税“多排多征、少排少征、不排不征”的政策，有效指导企业树立节约型环境保护理念。通过优化税收支持政策体系，发挥税收政策对节能减排行为的激励作用，保护企业参与环保事业的积极性，进一步激发社会对节能减排的热情和动力，促进企业提升产品质量。

建议扩大环保税征收范围和提高部分污染物排放课税标准。从实践来看，目前环保税对企业绿色投资起到的是正向促进作用，反映了环保税实施的效果，表明征收环保税的过程中补偿效应是大于挤出效应的。建议在取消浮动税率的基础上，以最高标准为基准来确定环保税的税率，减少“税收洼地”的现象。同时，将二氧化碳的排放列入征税范围。二氧化碳大量释放导致全球气温升高，对生态环境产生严重损害，要实现碳达峰和碳中和的目标，须加强对二氧化碳排放的重视和控制。

优化完善征管措施。建立一套科学合理的排污指标体系，尽量简化计税依据的确定过程，降低征纳成本。

加强部门间的协调联动。应明晰各部门的职责，进一步加强“政府主导、税务主管、部门配合”的常态化工作机制，健全征前提示提醒、申报监控校验、期后复核比对的全流程一体化管理，推动涉税协作事项责任化、清单化，提高部门协作的制度化程度。推动部门互相配合协作，对企业申报的数据进行详细核对，尽量保证准确性。共同研究建立一个能够反映政策执行情况和环保社会效果的综合评估体系，进一步明确协调内容、协调层级，增强协调的适用性，为环境保护政策的制定和实施提供强有力的政策依据。

（作者单位：国家税务总局吴忠市税务局）