近日，经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）发布了《2023年全球论坛能力建设报告》（以下简称“报告”），重点介绍了2022年全球税收透明度和信息交换论坛（以下简称“全球论坛”）在支持全球各地，尤其是发展中国家和地区，开展实施税收透明度标准（包括应要求交换信息标准和金融账户涉税信息自动交换标准）工作方面的突出成绩，以及帮助全球论坛各成员国和地区在提高税收透明度、增加税收收入等方面取得的进展。

报告主要包括“提高税收透明度”、“支持有效实施税收透明度标准”、“建设可持续和包容性的能力”、“协同努力，为发展中国家和地区提供最佳支持”、“发展合作伙伴”5部分内容。

更多国家致力提高税收透明度

报告介绍，作为促进全球税收透明度标准实施的协调推进机构，2022年，全球论坛秘书处与来自成员国和地区以及意向加入全球论坛的国家和地区的税务部门负责人、政府高级官员举行了90多次高级别会议，一方面旨在提升非成员国家和地区对提高税收透明度重要性的认识，了解加入全球论坛后相关的权利和义务，另一方面也致力于与各参会国家和地区共同商定开展的技术援助项目及其时间表，汇报项目实施进展情况，及时优化后续方案。这些会议的举行取得了良好成效。2022年，乌兹别克斯坦和刚果共和国加入全球论坛，使成员国和地区数目增至165个；洪都拉斯和马达加斯加签署了《多边税收征管互助公约》，而布基纳法索、毛里塔尼亚和卢旺达也提交了批准书，使参与该公约的国家和地区总数达到146个；突尼斯则承诺在2024年前实施金融账户涉税信息自动交换标准，使承诺在特定日期实施该标准的国家和地区数量达到121个。

报告重点介绍了推进税收透明度工作在亚洲、拉丁美洲、非洲、太平洋地区等多个区域取得的新成效。其中，区域倡议已发展成为全球论坛推进税收透明度工作的一个战略重心。“亚洲倡议”在2021年全球论坛全体会议上被首次提出，随着2022年2月16日第一届“亚洲倡议”高级别会议的召开，“亚洲倡议”顺利实现了“三级跳”，即构建了治理体系、通过了基本政治宣言、实施了工作方案，使其成为区域倡议发展过程中最引人注目的成果。对此，印度尼西亚税务总局局长兼“亚洲倡议”主席乌托莫表示：“在不到1年的时间里取得的进步让我感到非常自豪，亚洲国家重申了集体参与和努力打击逃税和其他非法资金流动的强烈意愿，并将提高税收透明度的议程列为最高优先事项。我希望在2023年，所有亚洲国家和地区都能从税收信息交换中获益，并积极为更可持续的国内资源有效利用作出贡献。”

值得关注的是，2022年，“拉丁美洲倡议”和“非洲倡议”的税收透明度年度报告相继发布。拉丁美洲报告指出金融账户涉税信息自动交换标准在该地区持续推进，税收信息交换请求数量同比增长103%，已有10个国家以互惠方式交换信息并从中受益。该地区有500多名政府官员参与学习了税收透明度各类标准的知识普及和能力培养等课程，另有7个国家享受到了量身定制的技术援助。自2009年以来，金融账户涉税信息自动交换项目已累计帮助拉丁美洲国家和地区通过离岸税务调查带来了至少257亿欧元的额外税收收入。非洲年度报告介绍了“非洲倡议”的基本情况，分析了税收透明度、非法资金流动和可持续发展的关系，重点阐述了通过税收透明度和情报交换打击逃税和非法资金流动的最新进展及成效，以及非洲地区情报交换基础设施、系统和能力的建设行动，并围绕“非洲倡议”提出了推进税收透明度议程的规划。22个非洲国家和地区成为《多边税收征管互助公约 》的缔约方，在这些国家和地区的大力推动下，非洲地区金融账户涉税信息自动交换双边关系网络扩张至4135个，信息交换请求数量同比增长26%。金融账户涉税信息自动交换标准的实施在非洲大陆继续推进，突尼斯成为该地区第10个承诺在2024年之前采用该标准的国家，而更多的国家和地区正在考虑在恰当的时候正式加入。

太平洋地区在2022年先后就“太平洋倡议”组织了3次大规模的讨论活动，为地区内税收透明度的提高发挥了重要的推动作用。太平洋岛屿税务管理协会秘书处主席乔治·莫表示：“‘太平洋倡议’在提高本区域特别是小岛屿发展中国家对国际税收问题的认识和发展能力方面发挥了根本作用，有效地帮助了各成员国和地区防止和打击逃税以及其他非法资金流动。”

支持有效实施税收透明度标准

报告提到，全球论坛秘书处的一项核心任务就是确保国际公认的税收透明度标准的有效实施。为了实现这一目标，秘书处不断关注其成员的需求，并制定相应的援助方案和活动以满足这些需求。2022年，面对各论坛成员为应对新冠疫情而采取的限制性举措，全球论坛秘书处积极采取应对方案，通过重新调整安排，采用“线上+线下”相结合的方式，不间断地向成员国和地区以及潜在成员国或地区提供技术援助。成员国和地区仅需根据秘书处提供的技术援助方案和建议，进行必要的改革优化便可从中受益。

2022年，得益于成员数量的增加，以及金融账户涉税信息自动交换等制度的落实，各成员国和地区对技术援助的需求达到了全球论坛支持税收透明度能力建设项目启动以来的最高水平，累计有97个成员国和地区受益于上述技术援助方案，其中对非洲地区的技术援助占比33.7%、拉美和加勒比地区占比27.4%、欧洲占比14.7%、亚太地区占比17.9%、中东地区占比6.3%。技术援助受益者对该技术援助事项的评分为4.7分（满分5分）。

在可持续和包容性领域有新突破

2022年，累计有156个成员国和地区以及20个非成员国和地区的共计4500多名政府官员接受了全球论坛组织的税收透明度和行政合作等主题的培训，包括线上培训28场，“线上+线下”培训1场，现场培训10场，以及19项区域性培训和20项国别培训。在开展传统培训项目的同时，秘书处还拓展开展了保密和数据安全方面的培训，并首次举办了关于跨境税收追缴协助事项的培训。值得一提的是，两款新的关于税收信息安全管理的培训课程将在2023年年底发布。

与此同时，秘书处还通过发布在线学习课程和实用工具包，实现知识共享。自2019年以来，全球论坛发布的电子学习课程已经成为能力建设项目的重要组成部分，累计有8300多名政府官员参加了已发布的7个在线课程的学习。2022年，秘书处发布了法语和西班牙语版本的《落实自动交换金融账户涉税信息标准工具包》，法语、葡萄牙语和西班牙语版本的《税收信息交换示范手册》，以及法语版本的《建立有效受益所有权框架工具包》，有效推动了能力建设项目的落地。秘书处还承担了推动男女平等参与社会和经济各项工作运转的责任，2022年，参加全球论坛培训活动和研讨会的学员中56%为女性。除非洲外，所有区域的女性比例都高于男性，非洲地区的女性参加率也已从2020年的34%逐年提升至2022年的42%。

协同其他组织为发展中国家提供最佳支持

全球论坛与其他国家和地区的不同组织保持着良好的合作关系，这些合作伙伴也在区域合作、教育培训，以及为发展中国家和地区提供技术援助等方面作出了诸多贡献。与此同时，在2022年全球论坛内部也有36个成员国和地区在秘书处发起的创新项目中提供了专业知识指导和经验分享。

发展中国家和地区成员也积极参与全球论坛的技术和治理工作，将各自的技术专长和观点带到全球论坛进行讨论，为论坛的各项决策提供了有效的经验支撑。同时，积极派员参与同行审查工作，帮助标准得到适当执行。其中，40%的金融账户涉税信息自动交换专家评估员、23%的自动信息交换的同行评审组评估员，以及50%的保密和数据保护评估小组成员来自发展中国家和地区。

发展合作伙伴以获得资金支持

全球论坛能力建设项目的资金主要来自欧盟、法国、德国、日本、荷兰、挪威、塞内加尔、瑞士和英国等发展合作伙伴的自愿捐款和赠款。报告指出，全球论坛能力建设项目的推进和所能发挥的影响力取决于成员国提供的经费支持。针对未来几年的工作计划，秘书处专门制定了一份2023年—2027年多方捐助者提案，以期得到更广泛的资金支持。