又到了一年一度个人所得税综合所得汇算季。截至3月1日，国家税务总局深圳市税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称“深圳12366”）已接到2000余通咨询电话，咨询3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金扣除以及办理汇算退税等问题。

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，是近期咨询的一大热点，也是《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）新增的内容。

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，是国家促进人口长期均衡发展、推动高质量发展的税费支持政策，即自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，按规定在个人所得税APP采集相关信息，只需要按照以下“五步走”。

第一步，进入申报界面。纳税人登录手机个人所得税APP后，通过首页的专项附加扣除填报模块，选择“婴幼儿照护费用”专项附加扣除。

第二步，选择扣除年度。进入申报界面后，“选择扣除年度”设为2022年，可进入详细信息填报界面。需要注意的是，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2022年1月1日起施行，因此扣除年度不能选择2021年及以前年度。

第三步，填写扣除信息。进入“基本信息”界面后，纳税人若此前未填写过信息，根据系统提示录入电子邮箱、联系地址等信息即可；若此前录入过相关信息，系统会将其自动代入，纳税人可根据实际情况修改。录入基本信息后，纳税人可在“子女信息”界面录入具体子女信息；同样，纳税人若之前未填写子女信息，可点击底部“添加子女信息”进入添加界面，录入子女的证件类型、证件号、姓名等信息并保存。录入完成后，纳税人可回到“子女信息”界面，核查子女信息。

第四步，设置扣除比例。完成子女信息填写后，纳税人根据实际情况在“本人扣除比例”中选择100%（全额扣除）或50%（平均扣除）。举例来说，2021年12月，周女士的孩子出生。根据政策规定，周女士自2022年1月1日起，可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。周女士如果选择本人按照每月1000元的标准扣除，则在个人所得税APP填报该扣除信息时，“本人扣除比例”中选择100%（全额扣除），那么2022年度可累计扣除12000元的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

第五步，选择申报方式。设置扣除比例后，进入“申报方式”界面，纳税人可根据实际情况，选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”任意一种方式。值得注意的是，纳税人如果2022年存在符合条件的专项附加扣除信息，但未在个人所得税APP采集相关信息，而在2023年填写有关信息的，应选择“综合所得年度自行申报”扣除。

个人养老金扣除

个人养老金的扣除与申报，也是近期咨询热点。

目前，个人养老金制度已在全国36个先行城市（地区）实施，凡是在先行城市建立基本养老保险关系的劳动者，都可以参加。即在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得中据实扣除。

例如，陈先生2022年仅在一个单位任职，每月取得工资薪金收入22000元，个人每月缴付基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金“三险一金”3600元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他专项附加扣除和其他扣除。

那么，陈先生的全年应纳税所得额=22000×12-60000-3600×12-1000×12=148800（元），适用20%税率，速算扣除数为16920。2022年度，陈先生综合所得应纳税额=148800×20%-16920=12840（元）。

陈先生如果缴纳12000元个人养老金，那么其全年应纳税所得额=148800-12000=136800（元），适用10%税率，速算扣除数为2520。2022年度，陈先生综合所得应纳税额136800×10%-2520=11160（元）。

在通过个人所得税APP填报时，纳税人只需要按照以下“两步走”。

第一步：扫码录入扣除信息。需要提醒的是，在进入个人所得税APP填报养老金扣除信息前，纳税人需要先登录国家社会保险公共服务平台，在平台的“个人养老金—缴费凭证查询打印”界面获取缴费凭证。

为方便纳税人享受扣除优惠，今年汇算在确保优化服务常态化的基础上，国家税务总局推出了个人养老金税前扣除智能扫码填报服务。纳税人可以使用个人所得税APP右上角“扫一扫”功能，或者进入“办税—扣除填报—个人养老金扣除信息管理—扫码录入”功能，扫描个人养老金缴费凭证右上角的二维码。纳税人授权获取其个人养老金缴费数据后，个人所得税APP即可根据扫码结果生成个人养老金扣除信息。另外，纳税人也可通过“手动录入”功能，录入凭证编码，完成信息确认后导入个人养老金扣除信息。

第二步：选择申报方式。纳税人可通过“个人养老金扣除信息管理—查看我的扣除信息”界面，查询自己申报的个人养老金扣除信息。选择该扣除信息后，纳税人可在“选择申报方式”界面，根据实际情况选择“通过扣缴义务人申报”或者“年度自行申报”。纳税人如果2022年存在符合条件的专项附加扣除信息，但未在个人所得税APP采集相关信息，而在2023年填写有关信息的，应选择“综合所得年度自行申报”扣除。

办理退税

由于关系到每个人的“钱袋子”，办理汇算过程中如何退税，也是纳税人关注的热点。

具体来说，可以退税的情况包括但不限于：2022年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险等扣除不充分的；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

至于能退多少的问题，应根据每个人实际的年综合所得，扣除相应的费用及扣除，乘以适用税率，减去对应速算扣除数后，与已预缴税额相比，确定应退（应补）具体税额。计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

需要提醒的是，纳税人如果综合所得年度汇算后属于可退税情形，需要提出退税申请，并填报中国境内开设的符合条件的银行账户。税务部门按规定审核后，将及时退还税款。

（作者单位：国家税务总局深圳市税务局纳税服务和宣传中心）