纳税人与税务部门意见不合，难免诉诸公堂。按照美国法律，纳税人如果认为受到不公待遇，可以向地区法院、联邦申诉法院或税务法院提出申诉。其中，税务法院和联邦申诉法院是全国性法院，地区法院只受理居住在本法院辖区的纳税人申诉。

美国税务法院

解决涉税争议的主渠道

在现实中，超过90%的民事税务争议都提交税务法院处理。主要原因是，税务法院的法官都是精通税法的专家，而地区法院和联邦申诉法院的法官不是税法专家，他们只是熟悉联邦法律的全才。而且，在地区法院和联邦申诉法院提出申诉，纳税人需要先缴纳有争议的税款，如果官司打赢了再申请退税，而向税务法院提出申诉可以不必先缴纳有争议的税款。此外，税务法院有小额案件程序，审理程序更加简便快捷，能提高解决争议的效率。

税务法院“不听命于税务局”

税务法院是由美国国会设立的联邦初审法院，只受理涉税案件。它独立于美国税务部门，因此纳税人有机会得到公正裁决。在税务法院，案件由法官而不是陪审团裁决。税务法院设在首都华盛顿，其法官巡回到全美74个城市审理案件。

税务法院审理和判决的是欠缴联邦税收的案件，主要涉及所得税、遗产税、赠与税、消费税等。税务法院不审理涉及刑事指控的案件。通常情况下，税务局在审计后向纳税人发出补税通知，如果纳税人不服，可以向税务法院申诉。由于纳税人通常是起诉方，因此负有举证义务。

纳税人须在接到税务局补税通知90天内以信件方式（电子邮件不行）向税务法院提出申诉，不能延期。如果纳税人90天内没有提出申诉，则视为同意税务局的补税要求。提出申诉时，纳税人需支付60美元的申请费（filing fee）。纳税人可在提出申诉时要求在特定的城市审理。一旦提交申诉，支付争议税款这个动作就被推迟到案件裁决后。

如果争议税款（包括利息和罚金）低于5万美元，纳税人可以在提出申诉时勾选“小额税款案件程序”。小额税款案件的审理过程比较简化、不那么正式，不需要严格遵守《联邦证据规则》，也就是说法官可以考虑任何证据。但是如果选择“小额税款案件程序”，控辩双方都不能向上诉法院上诉，案件也不能作为判例供日后参考。

在开庭前5个月左右，税务法院会向申诉人和税务局发出通知，告诉他们举行听证会的时间和地点。法院通常会优先考虑纳税人在申请时要求审理案件的城市，但如果安排不开，会安排在一个附近城市。

和解对双方都有利

通常税务法院会在接到申诉后最早6个月左右安排庭审，但这个等候时间也许会更长。控辩双方可以利用这段时间尝试和解。

税务局律师会向税务法院提交一份应答，并寄一份副本给纳税人。在应答中，税务局会认可或否认纳税人在申诉中的声明。有时应答也会暗示税务局没有足够信息来认可或否认申诉中陈述的事实。应答的目的是让税务局对申诉作出回应，让纳税人和税务法院知道双方分歧在哪里。最重要的是，应答中包括税务局律师的姓名、地址和电话号码，纳税人可以联系他（她）商量案情。

接下来，税务局工作人员会联系纳税人，安排会议或会面。如果税务局没有联系纳税人，后者可以主动联系税务局。会议或会面的目的是就案件事实达成一致，就争议达成部分或全面和解。纳税人应该参加会议，带好支持自己主张的所有文件和证据。与税务局达成和解可以帮助纳税人降低诉讼成本、少缴税款、改善信用评分；税务局也可以收回全部或部分税款。因此这被认为是一个双赢的方案。

如果双方达成和解，税务局会准备一份和解文件。纳税人签字，把它送回税务局。税务局律师也会在上面签字，然后寄给税务法院。后者将这个决定记入官方记录，将决定副本寄给纳税人。如果和解在开庭日前完成，纳税人就不必出庭了。

判决和上诉

在庭审过程中，控辩双方会向一位法官陈词。纳税人可以请法律专业人士代理。一些听证会在几分钟内就能解决争议。许多案件在进入庭审环节前就和解了。如果案件进入庭审环节，法官最后会出具一份报告，详细列出法官认定的事实与观点。

税务法院的法官一般作出两类判决：常规判决和备忘录判决。常规判决是对那些可以确信是有价值、可以作为以后援引的案例，或是以前未曾被考虑过核心案例的判决。其他所有的判决都是备忘录判决。通常常规判决被认为比备忘录判决更有法律效力。

纳税人若对税务法院的审理结果持有异议，可以要求上诉法院复审，如果对上诉法院的审理结果仍不满意，可以继续向最高法院上诉。

法官都由总统亲自任命

税务法院有19名法官，其中一位是首席法官。他们都是美国总统任命并得到参议院批准的。这些法官最长任期15年。他们大多数是律师出身，曾在美国税务局或私营律所工作过。他们作为法官的任期结束后，还可以成为资深法官，应邀协助税务法院审理案件。此外，首席法官还有权任命一些特别审判法官来处理小额税款案件。目前，美国税务法院有17位法官，10位资深法官和5位特别审判法官（含一位首席特别审判法官）。2022年，税务法院法官的年薪是22.34万美元，与地区法院的法官持平。按有关规定，特别审判法官的年薪为法官的90%。