在国家税务和海关局内部设立一个新的税收犯罪调查部门，以刑事调查为目的进行国内和跨国情报交换，是哥伦比亚打击税收犯罪在组织结构上的一个新突破。

成立税收犯罪调查部门

2020年12月22日，哥伦比亚颁布1742号法令，在国家税务和海关局内部成立新的税收犯罪调查部门，负责向执法机关举报逃税、诈骗、走私等犯罪行为，并参与联合调查团。

据了解，为打击税收违法犯罪行为，提高税收征管能力，2015年7月，经济合作与发展组织和联合国开发技术署共同提出“无国界税务调查员”项目。2022年“无国界税务调查员”项目年度报告显示，作为打击非法资金流动的一个关键因素，其下设的“无国界刑事调查税务检查员”方案已走出试点阶段，正在高效推进之中。“无国界刑事调查税务检查员”方案是一个针对各个管辖区的具体调查需求，为其量身定制的双边技术援助方案，其重点是通过应对系统性挑战和提高调查能力（包括实时解决复杂案件）来加强发展中司法管辖区打击税收犯罪的能力。

根据“无国界刑事调查税务检查员”的方案，经合组织推出一款名为“税收犯罪调查成熟度模型”的工具。通过该工具，各辖区能够对其在法律、战略和业务领域的能力进行自我评估，找出与优秀实践之间的差距，了解最前沿的税收犯罪调查方式，进而更高效地打击税收犯罪。

哥伦比亚作为“无国界刑事调查税务检查员”方案的参与者，通过税收犯罪调查成熟度模型进行自我评估，确定了在打击税收犯罪方面的能力差距，对内部组织结构进行了优化尝试。在哥伦比亚，国家税务和海关局隶属于哥伦比亚财政和公共信贷部，主要负责行使税务、海关和外汇管理职权。2019年，哥伦比亚国会通过新一轮税法改革，计划在国家税务和海关局内部设立一个新的税收犯罪调查部门，以缩小治理能力差距和弥补制度缺陷。于是，2020年底新的税收犯罪调查部门应运而生。

税务部门称，正是基于《打击税收犯罪——全球十大原则》第二版中“建立一个明确职责的组织结构”这一原则，哥伦比亚新的税收犯罪调查部门为打击税收犯罪行为提供了有力组织支撑。例如，据哥伦比亚媒体近日报道，哥伦比亚检方去年查封了一个涉嫌与美国和亚洲的国际毒品贸易有联系的洗钱团伙价值近2.46亿美元的资产，为2022年破获的最大涉税案件。据检方称，该国一家公司自2009年以来利用进口和销售服装进行洗钱，其国际合作伙伴伪造出口发票，这是通过合法贸易洗刷毒资的常见方式。警方、金融犯罪调查部门、国家税务和海关局的税收犯罪调查部门共同参与了犯罪调查，并实施了突袭行动。

建立职责明确的组织结构

打击税收犯罪是一项专业性强、涉及面广且意义重大的工作。职责明确，可使组织机构在犯罪的预防、监测、调查和资产追回等方面的行动更精准有力，还可使组织机构在决策制定、监督、资源利用和问责方面具有独立性和明确的操作流程，有利于各辖区在战略制定、机构间合作和遵循整体政府措施方面取得更好成效。《打击税收犯罪——全球十大原则》第二版的原则五，对建立一个职责明确的组织结构的要素进行了明确。

必须拥有清晰的组织模式和组织结构。受历史和国情等多重因素影响，在税收犯罪调查和管理方面，各国拥有不同的组织模式，不同的组织模式在发挥税收管理职能、打击税收犯罪行为中发挥的作用不尽相同。其中，清晰的组织模式可以有效地分配责任，减少重复工作和执法差距所带来的风险，在打击税收犯罪工作中具有积极效应。在清晰的组织模式下，相对应的清晰的组织结构同样对于打击税收违法犯罪至关重要。在确保负责调查和起诉税收犯罪的部门独立于个人或政治利益、能够公平廉洁地行使其职能的情况下，清晰的组织结构可以优化资源使用和战略部署的透明度和问责制，从而推动履职履责，提高效率效能。

必须了解国内特定的组织结构。受各国不同的组织模式、执法结构、法律制度等因素影响，各国都拥有其特定的组织结构，在职能设置、程序原则等方面存在不同特点，因此，了解国内特定的组织结构，把握不同的特点和规律，有利于管辖区更好地实施其他全球原则。例如，组织架构会影响整体合规策略的设计、应授予调查权力的范围、分配适当的资源，以及制定部门间合作和国际合作的策略。了解不同国家特定的组织结构，可以在构建多国或全球行动体系或战略时尽可能充分考虑、全面兼顾、多方调节，让税收犯罪调查和打击行动更迅速、更高效。

必须对打击税收犯罪各方面责任进行明确界定。当前在税收犯罪调查中，有四种较为常见的组织模式，其中，有的国家税务部门要通过专门的刑事调查部门指导和开展调查，有的国家税务部门要在检察官的指示下进行调查，有的国家税务部门受财政部监督，还有的国家由警察或检察官进行调查。这些不同组织模式并非必须单独执行，在一些国家，既可以根据案件情况组合使用多种模式，也可以完全采用另一种模式。模式虽有不同，但有一点是共通的，就是无论采用哪种组织模式，负责调查和起诉税收犯罪的部门都必须有明确界定的责任。既要有明确的治理安排，比如明确决策责任、问责制度和监督管理，也要有适当的调查权力，以便获取更多有价值的信息，还要拥有充足的财政、人力、技术等方面的资源。如此一来，将有助于明确打击税收犯罪各方面的责任，并减少责任重复的可能性。