近日，据当地媒体报道，有消息人士称，日本2022—2023财年税收收入预计上调至创纪录的68.4万亿日元。与此同时，日本厚生劳动省3月17日公布了2022年薪资结构基本统计调查数据。日本普通劳动者的平均月工资同比增长1.4％至31.18万日元（约合人民币1.62万元），创历史新高。

平均工资的增长意味着个人所得税收入也有可能持续增长。据了解，日本纳税人报税的截止日期是3月15日。个人所得税大体可分两类，一类是国家税，一类是本地居民税，类似美国的联邦税和州税。其中本地居民税又由都/县税和市政税组成。日本有着成熟的纳税申报制度，比如蓝色申报制度。纳税申报制度是税收制度的重要组成部分，体现了一国税收理念与征管水平。

蓝色申报制度的概念与发展

日本所得税申报制度分为蓝色申报和白色申报两种。每年2月16日—3月15日，自由职业者、个体户、企业主等群体须就上一年度收入自行申报纳税。由于一般公司雇员只有薪金收入，其所在公司会代为申报纳税，因此一般公司雇员不需自行申报纳税，但如果其副业收入超过20万日元时，也需自行申报纳税。

蓝色申报和白色申报不是指申报表的颜色，蓝色申报是能够享受一定扣除优惠的申报制度。具体来说，纳税人须事前向日本税务部门申请并获批准，没有事前申请或申请未获批准的纳税申报适用白色申报制度，不能享受扣除优惠。

日本蓝色申报制度迄今已逾70年。二战结束后，当时的日本社会依法纳税意识不强，多数纳税人也没有记账的习惯，逃税案件层出不穷。1949年，在驻日盟军总司令的要求下，以美国哥伦比亚大学教授卡尔·夏普为首的日本税制考察团提出了历史上著名的税改方案——“夏普劝告”。该方案主要针对的是日本所得税改革，其中就包括引入蓝色申报制度，实施目的是促进纳税人依法纳税，提升记账水平。为吸引纳税人积极参与，蓝色申报制度设置了扣除优惠条款，于1950年实施。制度实施前期，仅适用于法人纳税人。从1963年起，适用范围扩大至从事生产经营和持有不动产的个体经营者。

经过多次改革完善，蓝色申报制度现已成为日本基础性税收制度。目前，日本有超过677万的纳税人采用蓝色申报制度，超过90%的法人税（日本所得税的一种，是向企业法人的业务收入征税）纳税人采用蓝色申报制度，但其他所得税纳税人的蓝色申报普及率只有50%左右，这主要是因为相较于自由职业者、个体户，企业拥有更完备的会计和财务制度。因而近年来，有专家提议，蓝色申报作为一种提升记账水平的过渡性措施，或可适时探讨废除法人税的蓝色申报制度。

蓝色与白色的比较

简单来说，蓝色申报制度与白色申报制度的主要区别是：蓝色申报制度的账簿制作比较费事，但能够享受扣除优惠，白色申报制度则正好相反。具体有以下几方面。

事前申请。蓝色申报制度需事前向税务部门申请并得到批准，白色申报制度不需要事前申请。

记账方式。蓝色申报制度采用复式记账法，根据每天的交易记录，制作总分类账与明细分类账。白色申报制度采用简易记账法，比较轻松。

优惠待遇。蓝色申报制度共有10万日元、55万日元和65万日元三档扣除标准，65万日元、55万日元扣除标准适用于申报不动产所得和经营所得；10万日元扣除标准适用于申报不动产所得（该不动产未达到经营规模）、经营所得、山林所得（拥有山林5年以上，通过砍伐、转让山林产生的收入）。此外，蓝色申报制度规定，申报人（个体经营者）的配偶和其他超过15岁的亲属中，若有人也专职从事相关工作，申报人支付给他们的工资，只要数额合适，也算入必要经费，享受扣除；当生产经营出现赤字，产生无法完全扣除的数额时，该数额可于第二年起连续3年向后结转，或在前一年也参与蓝色申报的情况下，该数额也可向前结转至前一年，享受退税。

提交与保存材料。蓝色申报制度除了要提交申报表外，还需提交特别的决算表和扣除表；白色申报制度所需材料比较简单，只用统计销售额和必要经费。蓝色申报制度相关账簿原则上保存7年，在享受65万日元扣除时，必须保存电子账簿或通过电子申报系统申报；白色申报制度相关账簿原则上保存5年。

独一无二的蓝色申报协会

蓝色申报制度的普及和发展，离不开蓝色申报协会等民间团体的广泛支持。蓝色申报协会成立于1950年，会员是采用蓝色申报的申报人。协会宗旨是倡导正确的申报纳税，创设公平的税制及改善社会保障制度，并积极举办各种主题的税收培训等公益活动。蓝色申报协会在日本各地设有分会，重视与当地税务部门的联系。目前，协会有约100万名会员。

蓝色申报协会下设青年部和妇女部。青年部于1980年创立，以培养企业经营的继承人和年轻一代为中心开展活动。妇女部于1976年创立，以助力培养企业经营中的职业女性为中心组织志愿活动和研讨会。

在蓝色申报协会成立40周年之际，夏普赠言道：“其他国家的纳税人组织多围绕限制政府行为开展活动，这将使税收制度变得脆弱。但日本的蓝色申报协会，凝聚了纳税人和税务人的力量，共同让税法充分发挥作用。”