应着眼于深化税制改革、建立现代税收制度精准施策，并根据市场活力水平的变化，不断优化调整税费支持政策。政策实施要注重“点”“链”“面”，促进市场分工深化，提升专业化生产水平。

近日，财政部、国家税务总局联合发布多则公告，明确延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，为激发市场活力、稳定市场预期发挥有力保障作用。

税收制度是社会主义市场经济体制的有机组成部分，税制改革是经济体制改革的重要内容。从历史经验来看，每一次重大税制改革都会极大解放和发展生产力。实施税费支持政策有利于深化税制改革。科学把握新发展阶段，深入贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，实现高质量发展目标，是当前和今后优化税费支持政策、全面深化税制改革的关键指引。既要着眼于深化税制改革、建立现代税收制度精准施策，也要充分考量前期疫情冲击下市场活力的全面恢复还需要一定时间等复杂因素，根据市场活力水平的变化，不断优化调整税费支持政策。

笔者认为，实施和完善税费支持政策，应遵循社会主义市场经济运行规律，坚持问题导向和目标导向相结合，直击当前限制市场活力的难点、痛点，推动构建完善与高质量发展相适应的现代税收制度。

政策实施重点应从“点”转向“链”和“面”，促进市场分工深化，提升专业化生产水平。在某种意义上，社会主义市场经济体制改革过程是市场分工不断深化细化、专业化生产水平持续提升的过程，不同时期的新产业、新业态、新模式乃至新职业类型的出现，均与此有密切关系。市场分工的深化细化，也对税制建设提出了更高要求。市场运行中的堵点和问题，往往与产业链、供应链和空间分工的不同环节协调衔接有关。长期以来，税费支持政策往往针对单一对象，呈现“点”式优惠格局，在发挥有效支持单一环节的功能作用的同时，会对上下游、不同区域的市场分工带来影响。因此，税费支持政策应在促进市场分工深化、提升专业化生产水平方面发力。事实上，近些年的税费支持政策已经显现出这一趋势，例如大规模增值税留抵退税政策就属于典型的稳定产业链、供应链的政策措施。

笔者认为，更好地促进市场分工、激发市场活力，应进一步丰富税费支持政策“工具箱”。

更好促进大中企业和小微企业的市场分工，形成大中企业带动小微企业发展的局面。小微企业高质量发展，关键在于拥有足够的发展机会。税费支持政策应更好地引导、鼓励大中企业将业务外包给小微企业，提高专业化生产效率，也为小微企业发展提供源源不断的动力。

更好促进科技创新产业链不断延伸、拓展，帮助企业应对不同时期的风险。科技创新的产业链是丰富多元的，其生命周期不同阶段的风险和受益状况有着巨大差异：基础研究和原始创新阶段，面临投入大、风险大、收益小甚至无收益的局面，而一旦科技创新成果成功转化并进入产业化阶段，其创造价值速度和利润增长速度都非常快。税费支持政策应更好地帮助科技创新企业平滑不同时期的风险和收益，在前期可以尝试采取留抵退税、研发费用加计扣除与退税相结合，延长亏损弥补期等措施，支持企业投入创新。到了后期，应更多鼓励企业或个人扩大再投资规模，促进企业快速成长。

更好促进区域间税收分配公平合理，助力构建全国统一大市场。随着国土空间发展格局不断优化，空间分工水平不断提高，生产地和生产地、生产地和消费地分工的趋势更加明显，尤其是科技创新的空间分工趋势将变得更加复杂。应更加全面统筹科技成果输出地和转化地的税收分配关系，可考虑适度增加成果输出地的税收分配份额，以更好促进区域间税收分配公平合理。

更好打通政策落实“最后一公里”，进一步优化税收营商环境。在税费支持政策实施过程中，既要鼓励纳税人缴费人积极享受政策红利，又要注重有效识别并及时化解政策执行风险。应千方百计提高政策执行的确定性和透明性，全面系统总结税企争议中的难点、观点，让政策解读更加清晰明确，让纳税人明明白白地知晓政策执行口径。同时，有效保护纳税人缴费人和税务人员的合法权益，把好政策执行好、落实好。

（作者系中国社会科学院大学商学院副院长、副研究员）