近日，加拿大副总理兼财政部部长方慧兰向议会提交了《2023年预算案：出自加拿大的计划——壮大中产阶层，发展易负担经济，打造健康未来》（以下简称《2023年预算案》）。《2023年预算案》以抑制潜在的经济衰退、降低通货膨胀对公民生活影响为目标，将税收改革的着力点放在改善民生、助力绿色产业发展、强化税制三方面。

加大对中低收入者的税收减免

首套住房免税储蓄账户计划。为使更多加拿大居民拥有房产，加拿大政府将推出新的首套住房免税储蓄账户计划。年满18周岁的加拿大居民，如果是首次购房，均可在加拿大各地金融机构开设该账户。此计划将提供8000加元（1美元折合1.34加元）的年度供款限额，每人终生总供款限额为4万加元，存款可在申报收入时扣除。据报道，免税账户不仅提取存款是免税的，将账户内资金用于允许的投资（如股票、债券、交易所交易基金和担保投资证书等）所获得的收益也是免税的。

商品和服务税收抵免政策。通货膨胀使得许多加拿大人难以维持生计，《2023年预算案》引入了食品杂货退税计划，为1100万低收入和中等收入的加拿大人和家庭提供25亿加元的定向通货膨胀救助。食品杂货退税将为育有两个孩子的夫妇提供最高467加元退税；为没有孩子的单身加拿大人提供最多234加元的退税；为老年人提供平均225加元的退税。根据目前的计划，退税将通过商品及服务税抵免进行。

拓展低收入群体领取福利的渠道。据报道，加拿大目前有12%的国民没有进行纳税申报，其中大多数是低收入人群。由于没有进行纳税申报，他们中有许多人无法享受到应得的福利，如加拿大儿童福利和保证收入补助金。加拿大税务局将试行一个新的自动申报系统，以帮助无须定期报税的弱势群体获得应有的福利。

保障工人薪酬。《2023年预算案》提倡为建设绿色经济产业的员工提供公平的薪酬，为企业设置税收抵免政策适用条件。以清洁电力投资税收抵免政策适用条件为例，企业若想获得15%的最高税收抵免，则须满足劳工要求，包括确保支付的工资达到现行水平、为学徒提供培训机会等。

以税收支持绿色经济发展

清洁氢投资税收抵免。新发布的预算案声明，自2022年秋季经济报告发布以来，加拿大政府就如何充分实施清洁氢投资税收抵免交换了多方意见，这些意见在《2023年预算案》中得到体现。税收抵免额相当于符合条件的项目成本的15%～40%，生产最清洁氢的项目可以获得最高额度的抵免。此外还考虑氢气的运输需求，该抵免政策将对氢转氨所需设备提供15%的抵免额。

清洁电力投资税收抵免。《2023年预算案》拟议对符合条件的清洁电力投资提供15%的可退税税收抵免，凡投资不使用化石燃料的固定式储能系统（如电池、抽水蓄能、压缩空气储能）、减少天然气发电的设备以及零排放发电系统（如风能、聚光太阳能、光伏太阳能、潮汐能、核能等）的国营企业、私人企业、公众事业单位、土著社区企业以及养老基金组织均可享受税收抵免。

清洁技术制造投资税收抵免。为支持加拿大本土公司从事清洁技术制造和加工以及关键矿物开采和加工，同时创造更多中产阶级就业机会，为确保加拿大企业在全球主要行业中的竞争力以及为其盟国提供供应链支持，《2023年预算案》提出，对用于制造或加工关键清洁技术（如可再生能源设备、核能设备、电网储能设备、电动汽车等），以及提取、加工或回收关键矿物（如锂、钴、镍、石墨、铜、稀土元素等）的新机器和设备的投资，给予相当于投资成本30%的可退税抵免。

碳捕集、利用和封存投资税收抵免。《2023年预算案》提出，在一定条件下按碳捕集、利用和封存使用能源和材料的比例提供税收支持。加拿大政府将在未来几个月内公布一整套立法建议，并征询公众意见。一旦立法，产生合格生产费用的企业可以从2022年开始追溯适用该税收抵免政策。

加大零排放技术制造减税幅度。预算案建议，将减半征收零排放技术制造企业的企业所得税的政策再延长3年，并将减税范围扩大到制造核能设备以及处理和回收核燃料和重水的企业。这一政策将于明年开始生效。此外，《2023年预算案》还扩大了清洁技术投资税收抵免的资格范围，纳入了符合资格的地热能源企业。

加大对高收入者和跨国企业征税力度

加大对高收入人群征税力度。《2023年预算案》提出，对股票回购征收税率为2%的税，对应税所得在10亿加元以上的银行和寿险公司集团一次性征收税率为15%的税，对私人飞机、游艇和豪华汽车征收新的奢侈品税，限制大型企业超额扣除利息等。股票回购税将从2024年1月1日起开征。加拿大政府估计，该税将在五年内为联邦政府增加25亿加元税收。

改革替代性最低税制度。目前，加拿大替代性最低税的最低税率为15%。《2023年预算案》将替代性最低税的基础免税金额增加4倍多——从4万加元增加到17.3万加元，大大提高了支付替代性最低税所需的收入水平。这一改革将给数以万计的加拿大中产阶级减税并让替代性最低税精准指向超级富豪。改革后，99%以上的替代性最低税由年收入超过30万加元的人支付，其中约80%是由年收入超过100万加元的人支付。

推进“双支柱”国内立法改革。为创建公平的国际竞争环境，本次预算案指出，加拿大将努力完成多边谈判，以便能够在2023年中期签署实施支柱一的条约。支柱二的一级收费规则和加拿大国内的最低补足税制度将在2023年12月31日之后的财年生效，二级收费规则将在2024年12月31日之后的财年生效。

加强一般反避税规则应用。《2023年预算案》建议发布加强《一般反避税条款》的立法建议草案，并向公众征求意见。

总之，《2023年预算案》建立在加拿大从疫情打击下恢复的经济之上，对于抑制通货膨胀、刺激消费、促进社会公平的正向作用还有待观察。有报道称，该预算案虽不会助长通货膨胀，但可能会使政府财政状况变得更糟，因为经济衰退迫在眉睫。