近日，西班牙颁布法规，要求特定实体自2024年1月1日起每年申报其加密货币持有或交易情况。

虚拟货币作为一种新型的货币，近年来在全球快速发展。从2013年开始，以比特币为代表的虚拟货币价格一路飙升，在世界范围受到投资者的极大关注。

随着虚拟货币的迅猛发展，传统税收体系也受到影响，越来越多的国家不断推出针对虚拟货币的税收政策，以实现对其系统化、法治化的监管。近年来，西班牙政府通过制定和完善相关法律规定，持续加强对虚拟货币的税收监管。

细化持有虚拟货币的报告义务

在西班牙政府此次颁布的法规中，对特定实体每年申报其加密货币持有或交易情况作了进一步细化规定。

法规明确，西班牙自然人和居民企业或外国自然人，以及居民企业在西班牙的常设机构，若产生以下行为，应向税务机关报告其持有虚拟货币的情况：为代表第三方提供保护加密私钥的服务而持有、存储和转移虚拟货币；提供虚拟货币和信托货币的交换服务或不同虚拟货币之间的交换服务；为虚拟货币的获取、转让或出售提供服务；首次发行新的虚拟货币。上述主体还应报告其在国外持有的虚拟货币情况。

此外，规定中要提交的信息包括1年中任何时间虚拟货币持有人、授权人以及受益人对应的个人或实体的数据，截至相关年度12月31日的货币余额（欧元）以及与任何虚拟货币的获取、传输、交换和转移相关的信息。

据了解，根据西班牙国家税务部门的指导方针，加密货币被归纳为资产，这意味着加密货币的投资者和持有者需要在申报财产和所得时，将其加密货币的价值申报，相关的资本利得也应该视为收入，并按照公平的纳税责任来计算应纳税款项。

加大虚拟货币税收执法范围和力度

西班牙税务部门将虚拟货币纳入其今年征税季的准则之中，并正在准备其针对虚拟货币的战略。2023年2月，西班牙税务部门披露了几项相关准则，旨在增加与数字支付领域使用虚拟货币交易相关的税收收入，并遏制犯罪活动。

除扩充自愿申报的渠道之外，西班牙税务部门还将对数字支付中的虚拟货币开展深入调查，包括可能扣押与税收债务和犯罪活动有关的虚拟货币。2023年2月，西班牙税务部门在准则中宣布将在税收征管领域采取行动以锁定受查封的虚拟资产。这意味着欠税者的虚拟货币将被没收并用于清偿与税收有关的债务。然而，准则中并没有具体阐述税务部门将使用何种方式或工具来实现这一目标。

西班牙税务部门同时表示，将制定一项与数字经济领域使用虚拟货币相关的调查计划，以发现可能与犯罪活动有关的资产。这些新举措旨在加强西班牙税务部门对虚拟资产的关注，从而加大征管力度。

然而，西班牙税务部门面对逐渐扩大的虚拟货币投资群体，开展相关监管工作并非一帆风顺。有关报告显示，在2022年，西班牙税务部门只向该国5.3%的虚拟货币投资者发出了支付虚拟货币税的警告，这意味着还有400多万虚拟货币投资者没有收到警告。据当地分析师称，其中一些虚拟货币持有者甚至不知道他们必须申报这些资产。

持续完善虚拟货币税收模型

早在2018年8月，西班牙中央银行发布了一份支持虚拟货币和区块链技术发展的报告。这份报告探讨了国家货币数字化的利弊，得出的结论是，数字货币和区块链技术可以帮助提振西班牙经济。在相关背景下，西班牙政府开启了在虚拟货币上的一系列探索。

去年2月，西班牙财政部宣布一项决议，将推迟建立与虚拟货币资产相关的税收申报完整框架。此前虽然西班牙政府在虚拟货币监管方面取得了进展，但具体征税对象和方式对于虚拟货币交易者和持有者来说仍存在模糊地带，政府也在持续构建有效控制这些税务报表的模型。根据这项决议，虚拟货币的交易者和持有者只能等到针对具体征税对象和方式所建立的模型完成后，才能申报他们的持股和收益并确定必须支付的金额。这些模型源自西班牙反欺诈法，当中规定了虚拟货币持有人的若干义务，以及虚拟资产服务提供商的相关义务。

2022年2月，西班牙议会对用于申报海外虚拟货币和其他资产的税收模型提出修正意见，减轻了一些与之相关的处罚。该修正案迫使纳税人披露在国外持有的虚拟货币和其他类型的资产。修订内容包括纳税人将只对过去4个纳税期的债务负责。同年6月，西班牙财政部审查了一种新的虚拟货币税收模型，该模型包括向税务部门报告虚拟货币持有量和以欧元计算的虚拟货币价值。这与虚拟货币持有者仅报告虚拟货币交易利润的现有模式不同，增加了将其应用于虚拟货币交易所和托管公司的可能性。但是，如果虚拟货币持有量少于5万欧元，则没有向税务部门报告的义务。

西班牙围绕加密货币税收的立法活动，显示了该国对于加强虚拟货币税收监管的决心，也标志着欧洲加密货币市场稳步发展的趋势。相关监管架构的建立，将为加密货币带来更多发展机会和市场认可。同时，安全可靠的交易环境，对投资者的保护也具有积极影响。