随着世界多国收支矛盾加剧，通过税收改革增强财政可持续性，成为许多国家必须面对的议题。比如，日本2023财年税制改革大纲推出的系列改革，旨在提高企业生产效率，推动经济发展，增强财政可持续性。

一是调整绿色税收优惠政策。重新评估汽车重量税、汽车税等税种的减免优惠，比如，对排量更小、环保性能更好的小型汽车免征汽车重量税的优惠政策，继续适用至今年底，并计划于2024年和2025年，按照不同车型分别调整减免标准，引导民众购买具有环保性能的汽车，促进汽车产业绿色转型。

二是改革小额投资免税制度。小额投资免税制度是对一定额度内个人资本利得予以免税的优惠措施，能够增加民众在资本市场中的获利。本次改革计划自2024年起取消原有的免税持有期限，免税投资额最多为360万日元，引导民众由储蓄转向投资，达成日本政府提出的“国民收入倍增计划”。

三是有减有增的所得税改革。改革研发活动适用的税额扣除制度，其中一项是，为了给达到扣除上限（法人税额的25%）的企业更多激励，引入根据研发费用增减比例，税额扣除上限也随之进行相应调整的机制；企业在聘用博士学位和具有一定经验的研究人员时，也可享受新的优惠措施。由于现阶段财政压力较大，日本政府寄希望于增加所得税收入，计划新开征法人税附加税，税率为法人税应纳税额的4%~4.5%，但考虑到对中小企业的影响，法人收入在2400万日元以内的部分免税。

为提升税制公平性和中性，日本税改还计划引入全球最低税；增加对超级富豪的税收等。

日本税改的目的是增加财政收入，促进经济增长，而联合国近日发布的《2023年中期世界经济形势与展望》年中报告，日本经济增长预期低于年初预测。因此，此次改革的合理性与可行性还有待深入探讨和实际论证。

〔本文系国家社科基金重点项目《减税降费背景下地方财政可持续发展研究》（20AJY024）阶段性成果。作者单位：长沙理工大学、湖南大学〕