6月18日，瑞士进行了全民公投，其中引入支柱二相关规则的宪法修正案获得80%的高票赞成率，为瑞士实施全球最低税铺平了道路。预计2024年1月1日起，支柱二的合格境内补足税和收入纳入规则将在瑞士落地。

根据瑞士联邦税务管理局公布的数据，该国企业所得税平均税率仅为11.9％，长期吸引着众多跨国企业和财富管理机构前来开展业务。然而，越来越多国家和地区认识到跨境利润转移和国际逃避税问题的严重性，防止税基侵蚀和利润转移行动计划包容性框架发布的《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》获得了广泛支持。在此背景下，瑞士是否愿意执行“双支柱”方案备受关注。

支柱二在瑞士进展积极

支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则旨在通过实施全球最低税，确保营业额超过7.5亿欧元的跨国公司在各辖区承担不低于15%的企业所得税税率，以抑制跨国公司逃避税行为，并为各国税收竞争划定底线。

目前，经济合作与发展组织（OECD）已就此发布了《支柱二全球最低税立法模板》和与其有关的具体实施方案。为确保GloBE规则顺利有序执行，OECD各辖区需使支柱二与其现有的国际税收规则和税收遵从规定紧密结合，并将GloBE规则纳入其国内税收立法、监督管理体系。瑞士正在这一进程中积极作为。

根据联邦政府的计划，瑞士将于2024年1月1日起适用GloBE规则，对营业额超过7.5亿欧元的企业征收最低15%的企业所得税，这将影响到包括谷歌在内的200家跨国公司，并为国库带来高达25亿瑞士法郎（1美元约合0.89瑞士法郎）税收收入。最初方案将低税支付规则纳入其中，但为遵循欧盟指令，预计低税支付规则的实施将推迟至2025年。

《支柱二全球最低税立法模板》允许OECD各辖区对跨国企业超额所得征收境内最低补足税，计算基础与GLoBE规则相同。然而，在财务会计标准定义上，瑞士法定财务报表中时间性差异、递延税收等会计规则不符合GloBE规则的标准。因此，瑞士联邦政府考虑将附加税分配给触发附加税的瑞士成员实体，而不是基于GloBE收入。由于预计有额外的税收计算，跨国企业集团需要提前安排好相应流程，以便及时提交瑞士“合格境内最低补足税”纳税申报和GloBE信息报告表，并生成符合GloBE规则要求的额外账户。

目前，瑞士企业每年缴纳的税收总收入约为140亿瑞士法郎。实行15%的企业所得税税率将带来额外的税收收入，收入的75%将分配给对大企业征收全球最低税的州政府，这些收入可以有针对性地用于消除增税对当地经济带来的负面影响，各州将有权决定如何使用这笔收入。瑞士联邦政府将分得剩下25%的收入，其中的部分将由联邦政府用于促进瑞士各地区的发展并提升地区商业吸引力。

5月24日，瑞士联邦委员会发布了《大型企业集团最低税法令草案》《最低税咨询结果报告》等系列文件。根据上述文件，在瑞士开展业务的企业集团将向该集团“经济上最重要的单位”所在的州缴纳税款，各州将向联邦政府汇出其收入份额。

瑞士各界高度支持税改

瑞士伯尔尼大学政治学研究所在公投之前进行的民调显示，73%的选民支持这一提案，表明该提案获得了较高支持度。

瑞士的26个州都可以设定自己的企业所得税税率，即使联邦政府征收附加税，瑞士的企业所得税税率仍然处于全球低水平之列，仅为德国和日本等国的一半，远低于欧盟21%的平均税率。如果瑞士不配合全球最低税方案，那么其他国家和地区就可以针对差额征补足税，这将导致税收收入流向国外。

瑞士控股是由62家瑞士的跨国企业组成的联盟，成员包括雀巢、强生、宜家等大型跨国公司。该组织表态支持全球最低税：“赞成票将确保瑞士及时做好准备，并向国际社会传递信号，我们不再是避税天堂。此外，该计划将确保资金留在瑞士。”

来自游说团体瑞士经济联合会的克里斯蒂安·弗雷说：“其他国家也不会有更低的税收，我们希望更多税收收入留在国内，用于提高对企业的吸引力。”毕马威瑞士的税务与法律主管史特凡·库恩表示，补缴税款给瑞士各州提供了资金，可以采取措施保持竞争力。

尽管15%的税率将创造额外税收收入，但上调税率依然会对瑞士的商业吸引力产生负面影响，导致一些企业迁出。瑞士的楚格州和巴塞尔州预计受影响较大，大约分别有400家和250家企业受到税率上调带来的负面影响。这两个州计划将额外的税收收入直接用于支持受影响的大型企业的研发和环保事业。

瑞士政府、议会和各州都支持将企业所得税税率提高至15%，以与全球最低税标准保持一致，并认为这是必要的决定。6月18日举行的全民公投，80%的高支持率更说明执行支柱二全球最低税方案是民心所向。有专家认为，瑞士这一举措预计将影响全球其他低税率国家的立法和税收标准，从而推动实现全球税收体系更加平等。