近日，第十五届纽约大学专业研究学院税务争议论坛在纽约举行，参加此次会议的有政府代表和涉税行业的执业人员。其间，与会人员就联邦税务审计和诉讼等重要议题进行了深入交流与探讨，内容涵盖了程序性安排、实质性计划、国际分歧、道德问题、当前执法举措以及民事和刑事税收处罚。其中，由美国律师协会税务领域知名律师加勒特·L·布罗德先生主持的，有关加密货币监管和执法问题的小组讨论广受关注。

美国加密货币税收监管日趋严格

与会专家表示，美国国内收入局非常重视数字资产的申报，已经与第三方开展合作，通过对区块链取证以追踪加密货币交易。持有者应评估其加密货币的购买和销售情况，并跟踪相关信息。尽管加密货币领域还没有完善的政策和反洗钱措施，但美国国内收入局将加强审计工作，持有者应谨慎处理，以避免任何潜在的法律或财务风险。

据了解，美国国内收入局日前宣布将加强对加密货币交易税务管理的执法工作，以应对该领域的挑战。该局已对税务申报表1040表格进行了更新，要求纳税人披露其数字资产交易。最近的执法努力包括将涉嫌洗钱的加密货币案件成功定罪，要求银行提供所有可能没有对加密货币交易进行报告的美国纳税人信息，该政策获得了法院支持。

近年来，美国国内收入局持续加强对加密货币交易的监管和执法力度。2019年10月，美国国内收入局正式发布了加密货币征税指南，其中包含对挖矿、区块链分叉形成新代币、项目方空投的纳税要求。2020年，美国国内收入局发布了新的税务表格，要求加密货币持有者在申报时披露其加密货币的交易和持有情况，如日期、类型、成本基础、收益和损失等信息。2021年，美国国内收入局在年度报告中指出，加密货币交易是其监管重点之一，打击加密货币交易税务违法行为的“藏宝行动”正式启动。

预计未来几年，美国国内收入局将投入更多的资源，以打击数字资产交易所涉及的逃避税行为。今年4月29日，美国国内收入局加密货币价值负责人朱莉·福斯特在2023共识大会上表示，国内收入局将在未来12个月内发布加密货币征税指南的更新，税务部门正改变对加密货币的固有看法，希望能与该行业开展更多合作。

加密货币税收征管依旧问题重重

加密货币行业的不断变化和底层技术的错综复杂，给税收征管带来许多挑战，与会专家对当前加密货币税收征管存在的问题展开了热烈讨论。

首先，加密货币价值难以确定。加密货币市场易波动且不稳定，持有者必须根据其市场价值来计算资本利得或损失。而加密货币的经济损失涵盖较广，如出售或交换、废弃、无效和负债严重或破产。仅仅因为发生了一件看似确立了加密货币经济损失的事件，并不意味着该损失已经实现、被认可并且在税务申报上被允许。

其次，缺乏有效的监管手段。由于加密货币的特殊性质，税务部门需要具备高超的技术能力来追踪和监管加密货币交易。现今质疑的声音不绝于耳，如美国国内收入局是否真的能够有效监测加密货币交易，如何判定纳税人将资产转移到他人名下而不是转移到自己的另一个账户。

此外，与会专家还讨论了美国国内收入局的一些不足与其他特殊情况。例如，纳税人找回丢失的数字钱包密钥后应该如何作出税务处理；当存在许多未报告交易信息者时，税务部门是否会彻查，以公平对待已报告者；如何看待质押，质押是指将加密资产锁定一段时间，以支持区块链的运作，并从中获取质押奖励。专家认为，质押获得的奖励是普通收入，与买卖加密资产获得的资本利得是不同的。所有这些问题都使加密货币税收征管变得更加困难和复杂。