英国政府历来重视对企业研发活动的支持，研发支出税收优惠政策包括：面向中小企业的加计扣除政策，面向大企业的税收抵免政策，以及“专利盒”制度。今年以来，英国对研发支出税收优惠政策作了适当调整和补充。

降低面向中小企业的加计扣除比例和税收返还比例。面向中小企业的加计扣除政策适用于职工人数不超过500人，营业额不超过1亿欧元或总资产不超过8600万欧元的中小企业（1欧元约合7.96元人民币。注：英国对该类型中小企业的界定标准沿用了欧盟的标准，故以欧元衡量）。自今年4月起，符合条件的盈利中小企业，适用的加计扣除比例从130%降至86%；符合条件的亏损中小企业，税收返还率从14.5%降至10%，即符合条件的中小企业在适用加计扣除政策后仍出现亏损的，对于可退还损失，即扣除研发加计费用后的交易损失与可扣除的总研发成本二者之间的较低者，最高按10%的比例享受现金形式的税收返还。为鼓励研发密集型中小企业发展，英国政府计划出台一项税收优惠政策，使研发强度（合格研发支出/总支出）在40%以上的中小企业，在享受一定比例研发费用加计扣除后仍出现亏损的，其每100英镑（1英镑约合9.3元人民币）研发支出能获得27英镑的税收返还。

提高面向大企业的税收抵免比例。面向大企业的税收抵免政策适用于职工人数超过500名，营业额超过1亿欧元或总资产超过8600万欧元的企业。今年4月起，该类企业可按照研发成本的20%抵减应纳税额，原先的抵减比例为13%。

出台增强税收合规性的相关措施。一是要求所有包含研发申请的纳税申报表必须通过英国皇家税务海关总署的纳税申报系统进行申报，申报时需填报与研发申请有关的信息，包括所进行研发活动的描述、合格研发支出的构成、就研发申请提供建议的任何代理人的细节等。研发密集型中小企业还需填报符合研发密集型认定标准的详细信息。二是制定有针对性的反滥用规则，如在计算中小企业研发强度时，要求将其关联公司的合格研发支出和总支出合并计算。

（作者单位：国家税务总局温州市税务局）