7月7日，巴西联邦众议院通过了关于税收改革的法案。此前，关于间接税改革的方案在巴西立法界已经讨论了超过30年。此次税改法案终于通过众议院的审议，巴西总统卢拉在推特上表示：“巴西将进行民主时期的首次税收改革。这是一个历史性时刻，也是巴西的一次伟大胜利。”

巴西税制是世界上最复杂的税制之一，且该国税收负担在世界排名靠前，复杂的税制阻碍了对巴西的投资。为提高国家竞争力，近年来巴西一直在尝试进行税制改革。本次改革旨在简化冗杂的税收制度，优化营商环境，助力经济增长。

简并税种，开征新的增值税

目前，巴西总共有5种主要税种，分别为工业产品税、社会一体化计划税、社会保障金融贡献税、流转税和服务税。这5种税分别由不同级别的政府征收，27个联邦实体和5500多个市镇都参与到税款征收的过程中。不仅如此，由于征收主体不同，各项税收的税率也时常改变。复杂的税收制度导致了过高的税收合规成本，加大了公司会计部门的人员配备量，减少了研发等领域的预算，阻碍了外国投资。

对此，税改方案计划用一种新的增值税取代这5项现有税种。改革后的新税种将采取“一税双管”模式，一部分由联邦政府管理，另一部分由州政府和市政府管理，增值税的总税率由三级政府所设定的税率累加形成。从2026年开始，开征新增值税的计划预计在8年内完成。

巴西国会相关工作组在一份报告中确认了对于特定行业采取免税措施的可能性，包括降低与卫生、教育、公共交通和农业相关的增值税税率。该报告还建议针对政府制定的基本产品清单中的食品，实行区别化的税率。报告称，过渡的方式将是保持现行税收占国内生产总值的比例不变，确保在任何情况下税收负担都不会增加。

为税基决定权转移设立过渡期

过去，巴西各州通过提供补贴、互相竞争的方式来吸引投资。税改之后，对商品和服务征税地将从生产地转移到消费地，税款也将从分配给商品的生产地转移到分配给消费地，预计巴西人口多的州的财政收入将增加，而地方政府通过减税政策来招商引资的模式将不再有意义，各州之间的补贴竞争也将宣告结束。

为了保障此次税改顺利实施，巴西政府设立了一些新的特殊规定，包括税金返还制度、补偿基金与过渡期，以补偿因改革导致收入受到影响的州。

本次通过的改革法案设定了为期50年的联邦内部过渡期，在过渡期内逐渐将税基决定权从商品生产地转移至消费地，以此保证联邦、州和市的财政平衡，软化反对州的态度。为了实现再分配的目的，税改法案提出实行现金返还制度，允许纳税人获得部分税款返还，使低收入家庭能够收回部分税款。但能够获得税收返还的资格条件尚未确定，具体可以获得返还的人群和机制将会通过补充法规定。

巴西联邦政府还将设立地区发展基金，用以资助各州发展。联邦政府预计在2029年拨款80亿雷亚尔（1美元约合4.80巴西雷亚尔），从2033年起每年至少拨款400亿雷亚尔。同时，联邦政府还将设立一项基金，用以补偿各州此前规定的税收优惠政策支出，2025年—2032年，联邦政府将向该基金拨款1600亿雷亚尔。

税改长路仍漫漫

此次税改还将简化税务系统，降低企业税收负担和税务成本，工业、商业和服务业将会从中受益。产品和服务的差异将会降低，对于某个消费需要适用哪种税率的纠纷将会减少，消费者将会知道每个产品和服务所缴纳的税金是多少，税收透明度将得到提升。对于所有的企业，税改将会大幅度降低在巴西的合规难度和成本。

然而，税改同样暗藏着不确定性。巴西财政部负责监督税改的专门秘书处主任罗德里戈·奥莱尔表示，巴西税改中引入的对特定行业的低税率政策将导致税收收入减少，众议院通过的税改法案扩大了实施减免税的行业名单，为了保证政府财政收入，其他商品和服务的税率将不得不提高。此外，基本产品清单的税收豁免范围变大，对低收入家庭税收返还空间也将随之缩小，低收入家庭现金返还制度的意义也将随之丧失，这不是惠及低收入群体的最有效机制。

税改路漫漫，目前巴西的税改方案还需要通过参议院审议，因此很可能会有新的变动。不可否认的是，巴西的税收制度将会发生重要变革。