■税案评析

这是一起比较典型的互联网企业虚开增值税专用发票违法案件。涉案企业采取虚构信息服务业务、伪造资金流等手段，虚开大量增值税专用发票，扰乱了互联网行业正常经济税收秩序。

本案查办过程中，专案组思路清晰、方向明确，有效借助警方力量突破瓶颈，完善了证据链条，其做法为税务机关查办此类案件提供了启示和经验。

查前分析好，办案不偏航。在开展案件调查之前，对企业的涉税信息、申报数据进行周密详细的分析和研判，有助于锁定疑点，并为随后案件查办指明方向。本案中，上级下发线索仅显示涉案集团企业存在违法嫌疑，并未明确具体疑点和查办方向。办案人员依托征管软件和数据分析系统，开展扎实的查前分析，从税负到进销项，再到具体业务和上游企业——通过详细剖析核查企业营运数据，结合行业经营规律，准确锁定了“企业进项”这一疑点和调查方向，使案件调查有了正确“航道”。

善于借力，加快案件查办进程。在虚开案件调查过程中，由于涉案企业、人员和账户数量多，资金数据繁杂巨大，这些不利因素，常使资金核查这一重要取证工作面临困难和挑战。能否从庞杂的巨量流水信息中，发现违法企业和人员极力掩盖的作案痕迹，取得虚开违法的铁证，是对办案人员智慧、意志和耐心的考验。

本案核查取证过程中，办案人员借力南京警方其他虚开案件的关联线索和资金核查资料，与本案涉案企业、涉案人员账户信息对接，深挖涉案企业与南京上游开票企业的资金流。事实证明，这一定向借力、深挖细查的办案举措非常奏效，不仅挖出了涉案企业与上游企业的资金回流证据，而且挖出了何某某这一关键涉案人员，为最终上海方向虚开资金回流闭环证据的取得和案件顺利查结，奠定了坚实基础。