日前，金砖国家领导人第十五次会晤作出重要决定，邀请沙特阿拉伯（以下简称沙特）等6个国家加入。沙特位于亚洲西南部的阿拉伯半岛，东濒波斯湾，西临红海，石油储量和产量均居世界首位，也是世界上最大的淡化海水生产国。2022年12月，中国与沙特签署全面战略伙伴关系协议，共同推进两国在基础设施、产能、能源、贸易和投资、人文等领域的建设合作。在税收方面，沙特近年来税收改革相对频繁，并积极参与国际税收合作。中国“走出去”企业前往沙特投资时，有必要及时关注沙特税收改革动态，以便做出合规且有利于企业发展的税务决策。

动态一：部分税种税率有所提高

随着经济形势和政策的变化，沙特在过去几年引入了新的间接税税种并提高税率，以提高非石油财政收入。具体来说，2018年1月沙特开征了增值税，并于2020年7月将增值税标准税率从5%大幅提升至15%。在消费税方面，2017年6月起，沙特对烟草制品、能量饮料等特定商品开征50%或100%税率的消费税，在2019年5月进一步扩大征税范围。为保护本国工农业发展，沙特在2020年6月全面上调进口商品关税，2022年6月起，再次提高部分商品的关税税率。目前，沙特关税税率最高达到25%。

增值税、消费税、关税的开征以及税率的提高，将一定程度上增加企业在沙特投资经营的成本。基于此，笔者建议在沙特投资经营的中资企业，及时关注当地税收政策的变化并调整经营策略，积极采取多种行动方案应对变化。例如，沙特已经与其他海湾阿拉伯国家合作委员会成员国（阿拉伯联合酋长国等）组成关税联盟，即货物只在进入海湾地区时收取关税，货物在成员国之间流动无须再缴纳任何费用，企业可以考虑寻找替代性采购源，降低采购货物的关税成本。

动态二：国际税收合作机制生效

作为二十国集团（G20）的一员，沙特近年来积极参与国际税收合作机制，制约和打击日益严重的税基侵蚀和利润转移行为。经济合作与发展组织（OECD）官网显示，沙特已于2015年12月正式批准了OECD《多边税收互助征管公约》。根据中国国家税务总局官网信息，中国和沙特已在《多边税收互助征管公约》下结成金融账户涉税信息自动交换伙伴，这将为跨国税务管理与稽查提供有力手段。

2020年5月，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》对沙特生效，在国际税收合作机制影响下，在沙特投资经营的跨国企业可能在跨国利润转移、税收协定适用等方面，面临沙特税务机关更为严格的审查，进而影响企业的税务成本和盈利能力。

2020年6月，为帮助跨国纳税人减轻双重征税的压力，沙特基于BEPS第14项行动计划推出《相互协商程序纳税人指南》，以加强缔约国税务部门之间的沟通，提高解决税收争议问题的效率。笔者建议在沙特投资经营的中资企业，充分了解沙特在国际税收合作方面的动态，统筹安排跨国利润分配、关联交易价格等事项，对于存在国际税收争议的问题，及时寻求相互协商程序或其他争议解决机制的帮助。

除了积极参与国际税收合作以外，沙特在2019年2月正式发布了《转让定价细则》。根据细则要求，在沙特，所有纳税人均应按纳税年度提交受控交易披露表（DFCT）。如果沙特税务机关提出要求，企业必须于通知之日起30日内提供主体文档和本地文档。同时，今年4月，沙特有关部门修订了转让定价规则，自2024年1月起纳税人可以选择通过预约定价安排与沙特税务机关提前就转让定价安排达成一致，降低纳税人的转让定价合规风险。笔者建议在沙特投资经营的中资企业，密切关注沙特税务机关对预约定价安排的后续政策指引，综合考虑该机制对企业相关交易的适用性，全面统筹管理跨国架构税务事项。

动态三：电子发票系统上线

2021年12月，沙特电子发票系统上线，电子发票正式启用。2023年1月起，电子发票门户系统、电子申报系统、海关关税退税网站等诸多电子税务服务系统上线，纳税人的电子发票系统与沙特税务局的增值税门户网站平台相关联，纳税人可以在网上办理税务注册、纳税申报等多项涉税业务。相关业务将依据纳税人年度应税收入水平分批次开展。

对此，笔者建议在沙特投资经营的中资企业积极适应当地办税方式的变化，尽快评估是否已经达到相应的收入水平要求，提前审视企业电子发票系统，确保企业端内部管理系统与税务部门的管理系统顺利衔接，同时加快推进企业税务管理信息化转型升级。

动态四：拟实施区域总部计划

从2024年开始，沙特将实施区域总部计划，即只有将区域总部设在沙特的外国企业才有资格与沙特政府机构签订合同。据媒体报道，沙特投资部长于2023年3月表示，将区域总部设在沙特的外国企业可以享受税收减免优惠，目前相关政策法规尚在制定中。此外，沙特商务部和资本市场管理局公布了新公司法，新法已于2023年1月19日正式实施，为企业提供了更多的灵活性。

从税收政策和相关制度来看，沙特与中国的税收环境存在一定差异。同时，近年来沙特税制变化相对频繁，税收管理向数字化、电子化方向转变。基于此，笔者建议在沙特投资经营的中国企业，以及有计划投资沙特的中国企业，及时关注沙特税收政策的变化、沙特对境外企业的税收优惠和限制，提高对投资沙特税务合规风险的重视程度，加强全球税务合规与申报的统筹管理。

[作者系安永（中国）企业咨询有限公司国际及并购重组税务咨询合伙人]