新加坡税制以简洁而闻名，吸引了许多跨国企业和个人在此开展业务和居住。新加坡采取属地原则征税，任何企业和个人只要在新加坡取得收入，都属于应纳税所得，需要在新加坡纳税。

新加坡税制最突出的特征是以直接税为主，税种少、税制简单，主要税种包括企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房产税等。其中，个人所得税制合理的税率结构吸引了大量高净值个人和跨国企业高管。同时，通过税收抵免、资本补贴、税收豁免等激励措施，使新加坡成为跨国企业在亚洲地区设立总部和运营中心的首选。

企业所得税。近年来，新加坡企业所得税标准税率逐渐下降，2010年以后维持在17%左右。新加坡以实际管理机构所在地判定是否为居民企业，与企业的注册地无关，如果实际管理机构不在新加坡境内，则为非居民企业。居民企业与非居民企业适用同样的税率，且非居民企业只要在新加坡境内取得收入，都需要在新加坡纳税，但非居民企业的股息、服务所得等，若符合条件可享受税收豁免。根据新加坡所得税法，应纳税所得包括以下几方面：商业贸易或活动的所得；投资收益，如股息、利息和租金；特许权使用费、保险费和源自财产的其他所得；其他实际收入。新加坡根据应纳税所得的多少规定了相应减免比例，如1万新加坡元（1新加坡元约合5.39元人民币）以下部分享受75%的税收减免；1万新加坡元～20万新加坡元的部分可享受50%的税收减免；超过20万新加坡元的部分不享受税收减免，按17%税率征税。新加坡不对资本利得征税，利息的税率为15%，特许权使用费的税率为10%。

个人所得税。所有在新加坡获得收入的个人，都须缴纳个人所得税。征税范围涵盖受雇所得、财产租赁所得、股息、利息、经营所得等，并按照是否为居民纳税人区别适用不同的税率和计算方式。新加坡居民纳税人包括本国公民、取得永久居住权的外国公民，以及该纳税年度在新加坡居住或工作183天以上的外国公民。值得注意的是，对于在新加坡连续工作3年以上的外国公民，即使入境和离境两个年度的居住或工作时间都少于183天，也将被认定为对应纳税年度的居民纳税人；如果外国公民在新加坡至少连续工作183天且跨越两个年度，将同时被认定为两个纳税年度的居民纳税人，即使每一年度的居住或工作时间都少于183天。自2017纳税年度起，个人所得税应纳税所得低于2万新加坡元的适用零税率，应纳税所得超过32万新加坡元的适用22%税率。自2024年起，个人所得税最高边际税率将提高，应纳税所得在50万新加坡元～100万新加坡元的适用23%税率，超过100万新加坡元的适用24%税率。为减轻纳税人负担，自2018纳税年度起，每个纳税人每年可申请最高8万新加坡元的税前扣除额度，扣除项目包括扶养配偶、扶养残障配偶、抚养子女、抚养残障子女、赡养父母等。新加坡非居民纳税人在境内取得的外国来源收入免税，但须就其在境内获得的受雇所得纳税。其中：除公司董事、公众艺人或者从事专业工作的人员，在新加坡居住或工作不超过60天的外国公民无须纳税；在新加坡居住或工作大于60天但不超过183天的外国公民，须根据所得类别按相应税率纳税。新加坡非居民个人所得税税率最低为10%，最高为22%，从事不同劳务的非居民纳税人适用税率不尽相同，且不能享受税前扣除和税收优惠。

货物和劳务税。新加坡货物和劳务税是向本国生产的应税商品、提供的应税服务以及进口商品征收。今年1月1日起，新加坡政府宣布将货物和劳务税标准税率提高至8%，并计划于2024年1月1日起将标准税率进一步提高至9%。标准税率适用于所有商品和服务（享受零税率或免税的商品和服务除外）。当企业年营业额超过100万新加坡元时，必须注册成为货物和劳务税纳税人并依法纳税。

房产税。新加坡对境内所有不动产征收房产税，包括房屋、建筑物、酒店、土地和公寓等。房产税纳税人是不动产所有人，其计税依据是出租该不动产时预计可获得的年租金，若存在家具、设备租金和维修费用等，则为年租金扣除相关费用后剩余的金额。自用和非自用住宅适用不同的累进税率，自用住宅低于8000新加坡元的部分适用零税率，高于13万新加坡元的部分适用最高16%税率；非自用住宅低于3万新加坡元的部分适用10%税率，高于9万新加坡元的部分适用最高20%税率。对于商业及工业用途的房地产，如度假休闲屋、托儿所、医院、酒店等，适用10%的税率。对于公共宗教场所，享受财政补助的公共学校，以慈善为目的或有利于社会发展的不动产，免征房产税。

（作者单位：国家税务总局贵州省税务局、德江县税务局）