浙江省台州市医药行业发源于化工行业，数十年来不断向产业链高端迈进，行业规模持续增长。国家税务总局台州市税务局在支持医药行业发展的同时，积极发挥绿色税收的作用，有效控制了污染物排放。调查发现，绿色税收政策在执行中还需不断调整和完善，以更好地促进医药行业绿色发展。

医药行业绿色发展转型之路

增值税发票数据显示，2022年台州市医药制造业开票销售531亿元，同比增长12.3%。其中，销售医药产品（含化学药、生物药、中成药等）334亿元，同比增长12.7%，高于浙江省平均水平12.2个百分点；开票规模占浙江省的21.7%。

作为临港产业带的重要支撑，台州医药产业已基本完成以椒江、临海、天台、黄岩、仙居为核心的区域性发展布局。税务部门以台州市椒江区为重点开展调研分析，椒江区2015年5月创建绿色药都小镇，聚集了海正、海翔、九洲、乐普、海正生物材料5家上市医药企业，14家高新技术企业，并获评国家3A级旅游景区、国家医药外贸转型升级基地。

为了“实现固废零排放、废水零直排、空气无恶臭，区域环境质量明显改善，努力实现医化行业高质量发展”的目标，自2011年以来，椒江区推进医化行业转型升级，海正药业7条合成和发酵项目生产线全部退出生产，乐普药业将占据公司销量80%的“拳头”产品氟哌酸的化学合成生产线拆除，26家工艺落后、产能低下、产品核心竞争力不强的医化企业被关停，142个高污染的合成、发酵项目被退出。

为落细落准绿色税收优惠政策，充分发挥其在医药企业转型发展过程中的调节作用，台州市椒江区税务局加强与区相关部门沟通联系，建立信息交换和共享“双向交流”机制，常态化开展点对点精准辅导，确保优惠政策直达快享，引导企业持续加强创新研发，降低综合能耗。2019年—2021年高新技术企业研发费用加计扣除12.6亿元，减免企业所得税2.3亿元、城镇土地使用税3536万元、环保税607万元。

绿色税收政策在执行中的问题

企业所得税法实施条例规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的所得税应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。调研发现，部分自动监测设备未包含在此项优惠名单内。例如，绿色药都小镇内除了生态环境部门规定必须要求安装的重点污染源企业外，其余企业未主动安装自动监测设备，主要原因是自动监测设备购置价格高昂，且一台设备一般只对一个污染因子进行监测，多个污染因子需要购买多台设备，安装全套自动监测设备常常需要几十万元甚至上百万元的投入。部分自动监测设备不能享受税收减免优惠政策，一定程度上不利于激励更多企业特别是中小企业安装使用自动监测设备。

环保税法规定了生态环境部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制，包括涉税信息共享的内容和范围。这种互助、互检的数据传递方式，可以让两部门交互核查纳税人污染物排放量数据、申报是否准确。但目前来看，平台传递的数据存在时间滞后、传递数量不全等情况，很多信息仍需线下交换，纸质传递，无法实现及时、准确、全面的共享。

排污许可制与环保税标准不同，契合度不高。环保税的相关文件规定，纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。《排污单位自行监测技术指南（总则）》对最低监测频次的要求多为季度、半年和年度，当委托监测的频次为半年或年度时，纳税人只能依据排污系数或物料衡算方法进行纳税申报，易造成纳税申报数据不准确。

完善绿色税收政策，提升征管质效

建议适时调整专用设备优惠目录，确保所有环境监测专用仪器仪表都能享受抵免政策。环保税法规定，低于污染物排放标准30%的，减按75%征收环保税，低于排放标准50%的，减按50%征收环保税。建议增加环保税减免档次，增设低于排放标准75%的，减按25%征收环保税，鼓励纳税人进一步采取措施减排污染物。

建立绿色税收数据共建共享机制，充分利用大数据征管工具，提升征管质效。加强不同平台间的协调整合，将环保税核心征管系统的建设与生态环境部门“第二次污普”污染源普查信息平台、全国排污许可证管理信息平台、浙江省排污权交易网进行协调整合，统一社会信用代码，做好排污监测、环境违法处理、复核反馈等涉税数据的整理工作，提高信息交换质量。

完善排污许可制与环保税协同体系。梳理生态环境部门与税务机关现行的法律法规及规范性文件，对“费改税”后两部门制度规定不一致或有出入的条款，建议按照便利征管的原则，进行规范和统一。规范第三方监测报告，促使监测机构按照调整后的文件落实到位，明确监测报告必须体现监测浓度和排放量，方便纳税人申报计算，也便于税务机关加强后续管理。

提高环保税税率，完善环保税征收范围。一是建议提高环保税税率，可以运用累进税率，提高污染企业排污成本，加强环保税在绿色税制中的调节作用。二是建议扩大环保税的征税范围，将常见的、排放量较大的污染因子纳入征税范围，如挥发性有机物等。

（作者单位：国家税务总局台州市税务局）