■税案评析

本案是一起较为典型的伪造产品购销、出口业务的骗税违法犯罪案件。涉案违法人员通过设立、控制产品制造企业和出口贸易企业，虚构鞋类产品生产出口链条，骗取国家出口退税，其行为性质恶劣，扰乱了正常经济税收秩序。

本案的查办，为税务机关迅速查证和破获类似虚开、出口骗税违法案件，提供可供参考的方法。

加强提单信息比对核查。货运提单作为企业外销出口活动的货物收据、运输契约和货权凭证，在企业货物出口活动中发挥重要作用。目前，企业出口外销普遍采用海运方式，而船运公司签发的海运提单中，货运集装箱号具有唯一性。因此，税务稽查人员在开展案件核查和企业出口调查的过程中，可有效利用这一特征，与海关协作，通过与相关船运公司核实海运提单信息，核查企业货物出口行为是否虚假，揭下虚假出口伪装。

本案中，专案组即从涉案企业备案资料中的海运提单入手，从海关查询到对应的船运公司，并经由船运公司提供的真实海运信息，找到涉案货物真正的发货企业，取得涉案企业伪造出口单证、虚构出口活动的铁证。

以资金为纽带实施关联核查。本案中，涉案出口企业的上游企业均处于注销或走逃等非正常经营状态，传统的查账等核查方法已无法奏效。

在此情况下，专案组提出关联人员、关联时间、关联金额的“三关联”工作法，聚焦企业资金往来活动，以时间节点为锚、资金流转痕迹为线，循迹追踪，不但成功锁定涉案企业与上游企业虚开的资金回流证据，同时还“挖”出案件出口造假的关键人员——报关公司人员刘某，为最终揭开骗局真相奠定坚实基础。

因此，税务稽查人员在类似案件调查过程中，应善于以资金流为纽带，对案件中的票、物、人等信息实施关联分析，继而通过深挖线索，定向核查，迅速打开局面，实现案件的快查速破。