内蒙古巴彦淖尔市是我国重要的农业生产基地和农产品加工基地，目前有农产品行业纳税人5.5万户，占全部登记纳税人的44.7%。在农产品行业蓬勃发展的同时，行业税收管理中不同程度地存在着一些难点，需要进一步加强对农产品行业的精准监管，防范和化解税收风险。

农产品行业税收监管的难点

农产品收购发票监管和纳税人业务流程管控较难。部分涉农企业在开票范围、开票对象、农产品收购价格等方面存在虚开风险。涉农企业数据信息碎片式分布于发改、农牧等部门，信息共享程度低，难以获得有效数据支撑，风险应对和纳税评估效果不佳。企业主要通过现金、个人微信转账、第三方打款等方式支付，难以查实资金流动轨迹。大部分涉农企业财务核算不规范，无法准确反映企业生产经营情况。

核定扣除试点政策操作较难。核定扣除标准与实际不符，随着企业生产工艺进步，部分行业执行的核定扣除标准与当前生产经营实际存在较大的差异。进项税额计算不准确，农产品核定扣除办法需要准确动态计算购入农产品加权平均单价，按品种准确选用核定扣除指标，计算进项税额步骤多，财务核算准确性差。

对精准监管农产品行业的基层实践

国家税务总局巴彦淖尔市税务局探索提升征管效能的方式，思考精准监管“从哪管、怎么管、谁来管”的问题，逐步形成了以点带面、纵深推进的农产品行业税收监管思路。

突出精准施策。落实农产品核定扣除办法，针对番茄行业单耗数量受生产规模、生产工艺、原料优劣等因素影响的实际，将核定扣除方法调整为成本法。建立核定扣除备案台账，降低企业备案损耗率虚高导致的税款损失。

开展精细管理和风险应对。采用数据分析与实地验证相结合的方法，针对性推出番茄制品和植物油2个行业税收风险分析指引。对农产品行业的经营流程、财务核算特点、征管重点和难点进行梳理，找出容易产生税收风险的重点流程和重要环节，进行风险识别并提出应对措施。

驱动“大数据”赋能精准监管。利用综合治税平台“全量式风险扫描”功能，创建事前阻断、事中研判、事后核查三大类99个专项指标，进行针对性风险扫描。开发“扩大自开农产品收购发票范围风险”和“对同一农业生产者开具较大金额农产品收购发票”2个风险指标，对常见风险进行重点监控。

破解农产品行业税收监管难题

优化农产品收购发票和核定扣除管理，解决精准监管“从哪管”问题。

做好对涉农经纪人经营行为的监管，准确界定经纪人行为：属于自营行为的，辅导偶然发生业务的经纪人代开增值税发票；对经常发生业务的经纪人，责令办理税务登记并纳入日常管理，自行申领开具发票；属于介绍行为的，对经纪人取得的佣金收入，监督涉农企业代扣代缴税费。

动态监控纳税人生产经营及增值税申报，符合政策的及时纳入核定扣除管理。对没有按照核准的核定扣除方法和指标计算抵扣进项税额的纳税人启动调查。加强“期初存货进项税额转出”数据监控，确保转出金额计算准确，杜绝重复抵扣。

增加金税三期系统数据比对功能，强化核定扣除与纳税申报数据比对，避免应纳入核定扣除而未纳入，以及核定扣除指标不准确问题。适当延长纳税人提交核定扣除申请材料时间，确保数据质量。

切实跟进核定扣除企业后续管理，对核定扣除企业，通过原料、能耗、工资等指标分析产销情况。更新统一扣除标准，对面粉、分割肉、脱水菜等行业扣除标准重新测算以贴合企业实际。

着力打造智慧税务新生态，解决精准监管“怎么管”问题。

构建一体化综合办税体系，打破现有岗责体系，依托“税直达”平台，集成云咨询、云办税、云调度、云识别、云监督职能。

开展风险疑点自动化预警，将风险筛查和应对融入业务办理全过程，根据风险级别发起提示提醒。配强风险管理团队，由单线分散管理向多条线合成管理转变。

打造全链条风险管理机制，通过流程再造，增强事中事后监管，用后置监测、识别和评价动态应对风险，形成“日常监管—应对处置—跟踪问效”闭环管理机制。

积极引导企业发展数字农业。引导涉农企业建立二维码管理系统，采集农业生产者个人和种植信息，产品交售时数据实时上传系统，依据系统数据结算开票，通过全产业链闭环管理，降低收购发票虚开和核定扣除计算不准的风险。

推进税收征管数字化升级，解决精准监管“谁来管”问题。

组建行业管理团队，结合行业特点建立风险模型，形成“一行一策”管理机制。加强增值税税负监控，对低于国家税务总局统计指标和同行业平均税负水平的纳税人采取针对性管控措施。

建立以信用支付为主的结算体系，按照增值税发票风险防控要求，降低现金交易次数和交易金额，从源头上控制税款流失。

对企业经济数据进行精准监管。对企业购销情况、生产能力、生产成本、费用进行监控，通过财务数据分析，对偏离合理范围的及时开展纳税评估。对存在收购发票虚开、申报明显异常、税负偏低、长期亏损等情形的企业启动稽查程序。

（作者系国家税务总局巴彦淖尔市税务局党委书记、局长）